2011中級會計職稱《中級會計實務(wù)》真題及答案解析(考生回憶版)
四、計算分析題(本類題共2小題，第1小題12分，第2小題10分，共22分。凡要求計算的項目，除特別說明外，均須列出計算過程;計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留到小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目)
1.甲公司為上市公司，2009年至2010年對乙公司股票投資有關(guān)的材料如下：
(1)2009年5月20日，甲公司以銀行存款300萬元(其中包含乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利6萬元)從二級市場購入乙公司10萬股普通股股票，另支付相關(guān)交易費用1.8萬元。甲公司將該股票投資劃分為可供出售金融資產(chǎn)。
(2)2009年5月27日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利6萬元。
(3)2009年6月30日，乙公司股票收盤價跌至每股26元，甲公司預(yù)計乙公司股價下跌是暫時性的。
(4)2009年7月起，乙公司股票價格持續(xù)下跌;至12月31日，乙公司股票收盤價跌至每股20元，甲公司判斷該股票投資已發(fā)生減值。
(5)2010年4月26日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利每股0.1元。
(6)2010年5月10日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利1萬元。
(7)2010年1月起，乙公司股票價格持續(xù)上升;至6月30日，乙公司股票收盤價升至每股25元。
(8)2010年12月24日，甲公司以每股28元的價格在二級市場售出所持乙公司的全部股票，同時支付相關(guān)交易費用1.68萬元。
假定甲公司在每年6月30日和12月31日確認公允價值變動并進行減值測試，不考慮所得稅因素，所有款項均以銀行存款收付。
要求：
(1)根據(jù)上述資料，逐筆編制甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。
(2)分別計算甲公司該項投資對2009年度和2010年度營業(yè)利潤的影響額。
(“可供出售金融資產(chǎn)”科目要求寫出明細科目;答案中的金額單位用萬元表示)
2.甲公司為上市公司，2010年有關(guān)資料如下：
(1)甲公司2010年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為190萬元，遞延所得稅負債貸方余額為10萬元，具體構(gòu)成項目如下：
單位：萬元
項目 | 可抵扣暫時性差異 | 遞延所得稅資產(chǎn) | 應(yīng)納稅暫時性差異 | 遞延所得稅負債 |
應(yīng)收賬款 | 60 | 15 | ||
交易性金融資產(chǎn) | 40 | 10 | ||
可供出售金融資產(chǎn) | 200 | 50 | ||
預(yù)計負債 | 80 | 20 | ||
可稅前抵扣的經(jīng)營虧損 | 420 | 105 | ||
合計 | 760 | 190 | 40 | 10 |
(2)甲公司2010年度實現(xiàn)的利潤總額為1 610萬元。2010年度相關(guān)交易或事項資料如下：
?、倌昴┺D(zhuǎn)回應(yīng)收賬款壞賬準備20萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，轉(zhuǎn)回的壞賬損失不計入應(yīng)納稅所得額。
?、谀昴└鶕?jù)交易性金融資產(chǎn)公允價值變動確認公允價值變動收益20萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)公允價值變動收益不計入應(yīng)納稅所得額。
?、勰昴└鶕?jù)可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動增加其他綜合收益40萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動金額不計入應(yīng)納稅所得額。
?、墚斈陮嶋H支付產(chǎn)品保修費用50萬元，沖減前期確認的相關(guān)預(yù)計負債;當年又確認產(chǎn)品保修費用10萬元，增加相關(guān)預(yù)計負債。根據(jù)稅法規(guī)定，實際支付的產(chǎn)品保修費用允許稅前扣除。但預(yù)計的產(chǎn)品保修費用不允許稅前扣除。
?、莓斈臧l(fā)生研究開發(fā)支出100萬元，全部費用化計入當期損益。根據(jù)稅法規(guī)定，計算應(yīng)納稅所得額時，當年實際發(fā)生的費用化研究開發(fā)支出可以按50%加計扣除。
(3)2010年年末資產(chǎn)負債表相關(guān)項目金額及其計稅基礎(chǔ)如下：
單位：萬元
項目 | 賬面價值 | 計稅基礎(chǔ) |
應(yīng)收賬款 | 360 | 400 |
交易性金融資產(chǎn) | 420 | 360 |
可供出售金融資產(chǎn) | 400 | 560 |
預(yù)計負債 | 40 | 0 |
可稅前抵扣的經(jīng)營虧損 | 0 | 0 |
(4)甲公司適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計未來期間適用的所得稅稅率不會發(fā)生變化，未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異;不考慮其他因素。
要求：
(1)根據(jù)上述資料，計算甲公司2010年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅金額。
(2)根據(jù)上述資料，計算甲公司各項目2010年年末的暫時性差異金額，計算結(jié)果填列在答題卡指定位置的表格中。
(3)根據(jù)上述資料，逐筆編制與遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債相關(guān)的會計分錄。
(4)根據(jù)上述資料，計算甲公司2010年所得稅費用金額。
(答案中的金額單位用萬元表示)
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