五、綜合題(本類題共2小題，第1小題18分，第2小題15分，共33分。凡要求計算的項目，除特別說明外，均須列出計算過程;計算結果出現(xiàn)小數(shù)點的，均保留到小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制的的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目)

　　1.南云公司為上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%;主要從事機器設備的生產(chǎn)和銷售，銷售價格為公允價格(不含增值稅稅額)，銷售成本逐筆結轉。2010年度，南云公司有關業(yè)務資料如下：

　　(1)1月31日，向甲公司銷售100臺A機器設備，單位銷售價格為40萬元，單位銷售成本為30萬元，未計提存貨跌價準備;設備已發(fā)出，款項尚未收到。合同約定，甲公司在6月30日前有權無條件退貨。當日，南云公司根據(jù)以往經(jīng)驗，估計該批機器設備的退貨率為10%。6月30日，收到甲公司退回的A機器設備11臺并驗收入庫，89臺A機器設備的銷售款項收存銀行。南云公司發(fā)出該批機器設備時發(fā)生增值稅納稅義務，實際發(fā)生銷售退回時可以沖回增值稅稅額。

　　(2)3月25日，向乙公司銷售一批B機器設備，銷售價格為3000萬元，銷售成本為2800萬元，未計提存貨跌價準備;該批機器設備已發(fā)出，款項尚未收到。南云公司和乙公司約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10,1/20,n/30。4月10日，收到乙公司支付的款項。南云公司計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅稅額。

　　(3)6月30日，在二級市場轉讓持有的丙公司10萬股普通股股票，相關款項50萬元已收存銀行。該股票系上年度購入，初始取得成本為35萬元，作為交易性金融資產(chǎn)核算;已確認相關公允價值變動收益8萬元。

　　(4)9月30日，采用分期預收款方式向丁公司銷售一批C機器設備。合同約定，該批機器設備銷售價格為580萬元;丁公司應在合同簽訂時預付50%貨款(不含增值稅稅額)，剩余款項應與11月30日支付，并由南云公司發(fā)出C機器設備。9月30日，收到丁公司預付的貨款290萬元并存入銀行;11月30日，發(fā)出該批機器設備，收到丁公司支付的剩余貨款及全部增值稅稅額并存入銀行。該批機器設備實際成本為600萬元 ，已計提存貨跌價準備30萬元。南云公司發(fā)出該批機器時發(fā)生增值稅納稅義務。

　　(5)11月30日，向戊公司出售一項無形資產(chǎn)(屬于增值稅免稅項目)，相關款項200萬元已收存銀行。該項無形資產(chǎn)的成本為500萬元，已攤銷340萬元，已計提無形資產(chǎn)減值準備30萬元。

　　(6)12月1日，向庚公司銷售100臺D機器設備，銷售價格為2400萬元;該批機器設備總成本為1800萬元，未計提存貨跌價準備;該批機器設備尚未發(fā)出，相關款項已收存銀行，同時發(fā)生增值稅納稅義務。合同約定，南云公司應于2011年5月1日按2500萬元的價格(不含增值稅稅額)回購該批機器設備。12月31日，計提當月與該回購交易相關的利息費用(利息費用按月平均計提)。

　　要求：根據(jù)上述資料，逐筆編制南云公司相關業(yè)務的會計分錄。

　　(“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱：答案中的金額單位用萬元表示)

　　2.黔昆公司系一家主要從事電子設備生產(chǎn)和銷售的上市公司，因業(yè)務發(fā)展需要，對甲公司、乙公司進行了長期股權投資。黔昆公司、甲公司和乙公司在該投資交易達成前，相互間不存在關聯(lián)方關系，且這三家公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，所得稅稅率均為25%;銷售價格均不含增值稅稅額。

　　資料1：

　　2010年1月1日，黔昆公司對甲公司、乙公司股權投資的有關資料如下：

　　(1)從甲公司股東處購入甲公司有表決權股份的80%，能夠?qū)坠緦嵤┛刂?，實際投資成本為8300萬元。當日，甲公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為10200萬元，賬面價值為10 000萬元，差額200萬元為存貨公允價值大于其賬面價值的差額。

　　(2)從乙公司股東處購入乙公司有表決權股份的30%，能夠?qū)σ夜緦嵤┲卮笥绊懀瑢嶋H投資成本為1600萬元。當日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值均為5000萬元。

　　(3) 甲公司、乙公司的資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎相等。

　　資料2：

　　黔昆公司在編制2010年度合并財務報表時，相關業(yè)務資料及會計處理如下：

　　(1)甲公司2010年度實現(xiàn)的凈利潤為1000萬元;2010年1月1日的存貨中已有60%在本年度向外部獨立第三方出售。假定黔昆公司采用權益法確認投資收益時不考慮稅收因素，編制合并財務報表時的相關會計處理為：

　　①確認合并商譽140萬元;

　?、诓捎脵嘁娣ù_認投資收益800萬元。

　　(2)5月20日，黔昆公司向甲公司賒銷一批產(chǎn)品，銷售價格為2000萬元，增值稅稅額為340萬元，實際成本為1600萬元;相關應收款項至年末尚未收到，黔昆公司對其計提了壞賬準備20萬元。甲公司在本年度已將該產(chǎn)品全部向外部獨立第三方銷售。黔昆公司編制合并財務報表時的相關會計處理為：

　　①抵銷營業(yè)收入2000萬元;

　?、诘咒N營業(yè)成本1600萬元;

　　③抵銷資產(chǎn)減值損失20萬元;

　?、艿咒N應付賬款2340萬元;

　?、荽_認遞延所得稅負債5萬元。

　　(3)6月30日，黔昆公司向甲公司銷售一件產(chǎn)品，銷售價格為900萬元，增值稅稅額為153萬元，實際成本為800萬元，相關款項已收存銀行。甲公司將購入的該產(chǎn)品確認為管理用固定資產(chǎn)(增值稅進項稅額可抵扣)，預計使用壽命為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。黔昆公司編制合并財務報表時的相關會計處理為：

　?、俚咒N營業(yè)收入900萬元;

　?、诘咒N營業(yè)成本900萬元;

　?、鄣咒N管理費用10萬元;

　　④抵銷固定資產(chǎn)折舊10萬元;

　?、荽_認遞延所得稅負債2.5萬元。

　　(4)11月20日，乙公司向黔昆公司銷售一批產(chǎn)品，實際成本為260萬元，銷售價格為300萬元，增值稅稅額為51萬元，款已收存銀行。黔昆公司將該批產(chǎn)品確認為原材料，至年末該批原材料尚未領用。乙公司2010年度實現(xiàn)的凈利潤為600萬元。黔昆公司的相關會計處理為：

　　①在個別財務報表中采用權益法確認投資收益180萬元;

　?、诰幹坪喜⒇攧請蟊頃r抵銷存貨12萬元。

　　要求：

　　逐筆分析、判斷資料1、2中各項會計處理是否正確(分別注明各項會計處理序號)：如不正確，請說明正確的會計處理。(答案中的金額單位用萬元表示)