三、判斷題

　　1.【答案】√

　　【解析】市場(chǎng)規(guī)制權(quán)，主要包括對(duì)壟斷行為、不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)行為、侵害消費(fèi)者權(quán)利行為的規(guī)制權(quán)。在本題中，制定《中華人民共和國(guó)反壟斷法》就是對(duì)壟斷行為進(jìn)行立法規(guī)制。

　　2.【答案】√

　　3.【答案】√

　　【解析】除合伙協(xié)議另有約定或者經(jīng)全體合伙人一致同意外，普通合伙人不得同本合伙企業(yè)進(jìn)行交易;在本題中，甲已經(jīng)取得了其他合伙人的一致同意，可以與本企業(yè)進(jìn)行交易。

　　4.【答案】×

　　【解析】外資企業(yè)將其財(cái)產(chǎn)或者權(quán)益對(duì)外抵押、轉(zhuǎn)讓?zhuān)毥?jīng)審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，并向工商行政管理機(jī)關(guān)備案。

　　5.【答案】×

　　【解析】在調(diào)查操縱證券市場(chǎng)、內(nèi)幕交易等重大證券違法行為時(shí)，經(jīng)國(guó)務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以限制被調(diào)查事件當(dāng)事人的證券買(mǎi)賣(mài)，但限制的期限不得超過(guò)15個(gè)交易日;案情復(fù)雜的，可以延長(zhǎng)15個(gè)交易日(不能直接決定限制30個(gè)交易日，應(yīng)當(dāng)決定限制15個(gè)交易日，有需要時(shí)再申請(qǐng)延長(zhǎng)15個(gè)交易日)。

　　6.【答案】×

　　【解析】當(dāng)事人約定以交付定金作為主合同成立或者生效要件的，給付定金的一方未支付定金，但主合同已經(jīng)履行或者已經(jīng)履行主要部分的，不影響主合同的成立或者生效;在本題中，定金雖然未交付(定金合同未成立)，但是賣(mài)方甲已經(jīng)按期向乙交付了貨物，乙收貨后也無(wú)異議，主合同依據(jù)實(shí)際履行原則已經(jīng)成立并生效，乙應(yīng)當(dāng)履行合同。

　　7.【答案】×

　　【解析】受托人完成委托事務(wù)的，委托人應(yīng)當(dāng)向其支付報(bào)酬。因不可歸責(zé)于受托人的事由，委托合同解除或者委托事務(wù)不能完成的，委托人應(yīng)當(dāng)向受托人支付相應(yīng)的報(bào)酬。當(dāng)事人另有約定的，按照其約定。受托人乙未能完成委托事務(wù)是由于對(duì)方不降價(jià)，機(jī)器價(jià)格達(dá)不到甲的要求造成的，受托人乙自身并沒(méi)有過(guò)錯(cuò)，委托人甲不得拒絕向乙支付相應(yīng)的報(bào)酬。

　　8.【答案】×

　　【解析】增值稅一般納稅人銷(xiāo)售從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處購(gòu)進(jìn)的自產(chǎn)谷物，其繳納增值稅時(shí)適用13%的低稅率。

　　9.【答案】√

　　10.【答案】√

　　【解析】融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ);租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)。

　　四、簡(jiǎn)答題

　　【案例1答案】

　　(1)投資總額和注冊(cè)資本的比例不合法。根據(jù)規(guī)定，合營(yíng)企業(yè)的投資總額在1000萬(wàn)美元以上至1250萬(wàn)美元以下的，注冊(cè)資本不得低于500萬(wàn)美元。在本題中，投資總額為1000萬(wàn)美元，注冊(cè)資本應(yīng)不低于500萬(wàn)美元，A企業(yè)的注冊(cè)資本僅為450萬(wàn)美元，不合法。(或者，根據(jù)規(guī)定，注冊(cè)資本210萬(wàn)美元以上至500萬(wàn)美元的，投資總額不得超過(guò)注冊(cè)資本的2倍。在本題中，A企業(yè)的注冊(cè)資本為450萬(wàn)美元，投資總額不得超過(guò)900萬(wàn)美元)

　　(2)甲公司以專(zhuān)利使用權(quán)出資不合法。根據(jù)規(guī)定，合營(yíng)各方按照合營(yíng)合同的規(guī)定向合營(yíng)企業(yè)認(rèn)繳的出資，必須是合營(yíng)者自己所有的現(xiàn)金、自己所有并且未設(shè)立任何擔(dān)保物權(quán)的建筑物、廠(chǎng)房、機(jī)器設(shè)備或者其他物料、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專(zhuān)有技術(shù)等。在本題中，甲公司用于出資的“專(zhuān)利”并非自己所有，而僅僅是通過(guò)與他人簽訂專(zhuān)利權(quán)使用許可合同取得的專(zhuān)利使用權(quán)。

　　(3)甲公司的出資期限不合法。根據(jù)規(guī)定，合營(yíng)合同規(guī)定分期繳付出資的，合營(yíng)各方第一期出資，不得低于各自認(rèn)繳出資額的15%，并且應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起3個(gè)月內(nèi)繳清。在本題中，投資計(jì)劃中擬訂甲公司第一期出資自營(yíng)業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起6個(gè)月內(nèi)繳清，不合法。

　　(4)由總經(jīng)理?yè)?dān)任A企業(yè)的法定代表人不合法。根據(jù)規(guī)定，董事長(zhǎng)是合營(yíng)企業(yè)的法定代表人。

　　【案例2答案】

　　(1)甲公司與乙公司簽訂的是行紀(jì)合同。

　　(2)乙公司主張取得差價(jià)款不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，行紀(jì)人低于委托人指定價(jià)格買(mǎi)入的，可以按照約定增加報(bào)酬，沒(méi)有約定或約定不明確的，依照《合同法》的規(guī)定仍不能確定的，該利益屬于委托人。在本題中，乙公司以低于甲公司指定價(jià)格5000元買(mǎi)入，雙方對(duì)該利益的歸屬未在合同中作出明確約定，該利益屬于委托人甲公司，乙公司不能主張取得差價(jià)款。

　　(3)乙公司主張甲公司承擔(dān)處理委托事務(wù)而支出的4000元不合法。根據(jù)規(guī)定，在行紀(jì)合同中，行紀(jì)人處理委托事務(wù)支出的費(fèi)用，一般由行紀(jì)人自行負(fù)擔(dān)。

　　(4)甲公司要求乙公司承擔(dān)損害賠償責(zé)任符合法律規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，第三人不履行義務(wù)致使委托人受到損害的，行紀(jì)人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)損害賠償責(zé)任，但行紀(jì)人與委托人另有約定的除外。在本題中，丙公司交付的機(jī)器設(shè)備存在瑕疵，甲公司和乙公司的合同中并未作出特別約定，乙公司應(yīng)當(dāng)對(duì)甲公司承擔(dān)損害賠償責(zé)任。

　　【案例3答案】

　　(1)董事會(huì)會(huì)議決議增選職工代表李某為監(jiān)事不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，監(jiān)事會(huì)中的職工代表由公司職工通過(guò)職工代表大會(huì)、職工大會(huì)或者其他形式民主選舉產(chǎn)生。

　　(2)丁公司請(qǐng)求甲公司承擔(dān)責(zé)任符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，分公司不具有法人資格，但可領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，其民事責(zé)任由總公司承擔(dān)。

　　(3)對(duì)于甲公司因承擔(dān)保證責(zé)任而遭受的損失，出席會(huì)議的6名董事中，除趙某以外，均應(yīng)對(duì)公司的損失承擔(dān)賠償責(zé)任，未出席會(huì)議的董事和趙某不需要承擔(dān)賠償責(zé)任。

　　五、綜合題

　　【答案】

　　(1)該自行車(chē)廠(chǎng)財(cái)務(wù)人員在匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)存在的不合法之處主要有：

　?、倨髽I(yè)債券利息收入屬于應(yīng)稅收入，不應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額。財(cái)務(wù)人員將國(guó)債利息、企業(yè)債券利息均作為免稅收入調(diào)減應(yīng)納稅所得額，不合法。

　　②向某商場(chǎng)借款1000萬(wàn)元而發(fā)生的利息71萬(wàn)元，超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額部分不得扣除，財(cái)務(wù)人員未作調(diào)增應(yīng)納稅所得額處理。根據(jù)規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除。

　　【解析】該事項(xiàng)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=71-1000×6.1%=10(萬(wàn)元)。

　?、蹚V告費(fèi)用和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)超過(guò)扣除標(biāo)準(zhǔn)部分的數(shù)額不得扣除，財(cái)務(wù)人員未作調(diào)增應(yīng)納稅所得額處理。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　【解析】(1)銷(xiāo)售貨物同時(shí)收取的包裝費(fèi)，應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用，價(jià)稅分離后并入銷(xiāo)售額，因此，銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入=5950+58.5÷1.17=6000(萬(wàn)元);(2)該事項(xiàng)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=750+186-6000×15%=36(萬(wàn)元)。

　?、軜I(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額的數(shù)額有誤。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。在本題中，業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60%=55×60%=33(萬(wàn)元)﹥6000×5‰=30(萬(wàn)元)，按照30萬(wàn)元在稅前扣除。

　　【解析】業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=55-30=25(萬(wàn)元)。

　　⑤補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)支出調(diào)增應(yīng)納稅所得額的數(shù)額有誤。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)為本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)以?xún)?nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除;超過(guò)的部分，不予扣除。

　　【解析】補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=62-560×5%=34(萬(wàn)元)。

　　⑥捐贈(zèng)支出超過(guò)可扣除限額部分，財(cái)務(wù)人員未予調(diào)增應(yīng)納稅所得額。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，超過(guò)的部分，不得扣除。

　　【解析】捐贈(zèng)支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=85-600×12%=13(萬(wàn)元)。

　?、叨愂諟{金6萬(wàn)元未調(diào)增應(yīng)納稅所得額。根據(jù)規(guī)定，稅收滯納金不得在稅前扣除。

　　(2)2010年應(yīng)補(bǔ)繳或退回的稅額

　　①?lài)?guó)債利息收入應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額25萬(wàn)元;

　?、谙蚰成虉?chǎng)借款1000萬(wàn)元的利息支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=71-1000×6.1%=10(萬(wàn)元);

　　③廣告費(fèi)用和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=750+186-(5950+58.5÷1.17)×15%=36(萬(wàn)元);

　?、軜I(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=55-30=25(萬(wàn)元);

　　⑤補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=62-560×5%=34(萬(wàn)元);

　?、蘧栀?zèng)支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=85-600×12%=13(萬(wàn)元);

　　⑦稅收滯納金應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額6萬(wàn)元。

　　2010年應(yīng)納稅所得額=600-25+10+36+25+34+13+6=699(萬(wàn)元)

　　2010年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=699×25%=174.75(萬(wàn)元)

　　2010年應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅額=174.75-150=24.75(萬(wàn)元)。

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