增值稅在中級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法》科目的考試中的占比是非常大的，因此想要順利通過《經(jīng)濟(jì)法》科目的考試一定要學(xué)習(xí)好增值稅的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)！小編為大家整理了增值稅法律制度章節(jié)的相關(guān)練習(xí)題，快和小編一起了解看一下本章的部分習(xí)題吧！

一、單項(xiàng)選擇題

1、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列行為中，不屬于視同銷售貨物的是(　　)。

A.將購進(jìn)的月餅禮盒發(fā)放給職工作為節(jié)日禮物

B.將本企業(yè)自產(chǎn)的貨物分配給投資者

C.將委托加工收回的貨物用于集體福利

D.將購進(jìn)的一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備作為投資提供給其他單位

正確答案 : A

答案解析 :

是否需要視同銷售的判斷：

2、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列不屬于納稅人可以申請(qǐng)退還增量留抵稅額條件的是(　　)。

A.申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生抗稅行為

B.申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生虛開增值稅專用發(fā)票的行為

C.自2019年4月1日起未享受過即征即退政策

D.申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰過2次及2次以上

正確答案 : A

答案解析 :

同時(shí)符合下列條件的納稅人可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額：

(1)自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)6個(gè)月(按季納稅的，連續(xù)兩個(gè)季度)增量留抵稅額均大于零，且第6個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬元;(2)納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí);(3)申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的(選項(xiàng)B);(4)申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上的(選項(xiàng)D);(5)自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的(選項(xiàng)C)。

3、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年2月，銷售天然氣取得價(jià)稅合計(jì)金額210000元;外購勞保用品一批，取得的普通發(fā)票上注明金額3520元。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，不考慮其他因素，甲企業(yè)當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額為(　　)元。

A.18900

B.17339.45

C.16934.49

D.19090.91

正確答案 : B

答案解析 :

天然氣適用9%的低稅率;取得普通發(fā)票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。甲企業(yè)當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額=210000÷(1+9%)×9%=17339.45(元)。

二、多項(xiàng)選擇題

1、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額確定的說法中，正確的有(　　)。

A.取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票以發(fā)票上注明的稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額

B.取得小規(guī)模納稅人開具的增值稅專用發(fā)票以發(fā)票上注明的稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額

C.納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)適用13%稅率的貨物，其農(nóng)產(chǎn)品的扣除率為10%

D.取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票上注明的買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額

正確答案 : A,C,D

答案解析 :

選項(xiàng)B：從按照簡易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

2、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有(　　)。

A.委托其他納稅人代銷貨物，為代銷貨物移送給受托方的當(dāng)天

B.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天

C.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

D.采取直接收款方式銷售貨物，為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天

正確答案 : B,C,D

答案解析 :

委托其他納稅人代銷貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天;未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。

3、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人發(fā)生的下列行為中，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有(　　)。

A.購進(jìn)的住宿服務(wù)

B.購進(jìn)的貸款服務(wù)

C.購進(jìn)的娛樂服務(wù)

D.購進(jìn)的餐飲服務(wù)

正確答案 : B,C,D

答案解析 :

選項(xiàng)A：購進(jìn)住宿服務(wù)，取得合法扣稅憑證且用于一般計(jì)稅項(xiàng)目，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。選項(xiàng)BCD：購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

三、判斷題

1、自2016年2月1日起，納稅人通過樓宇、隧道等室內(nèi)通信分布系統(tǒng)，為電信企業(yè)提供的語音通話和移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)等無線信號(hào)室分系統(tǒng)傳輸服務(wù)，都按照基礎(chǔ)電信服務(wù)繳納增值稅。(　　)

正確答案 : 錯(cuò)

答案解析 :

自2016年2月1日起，納稅人通過樓宇、隧道等室內(nèi)通信分布系統(tǒng)，為電信企業(yè)提供的語音通話和移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)等無線信號(hào)室分系統(tǒng)傳輸服務(wù)，分別按照基礎(chǔ)電信服務(wù)和增值電信服務(wù)繳納增值稅。

2、將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送給其他單位或個(gè)人視同銷售，但于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。(　　)

正確答案 : 錯(cuò)

答案解析 :

只有無償提供服務(wù)、無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的不需要視同銷售，對(duì)于貨物的無償贈(zèng)送，不管是不是屬于公益性的都要視同銷售。

3、張某將位于北京的一處購買3年的非普通住房對(duì)外銷售，免征增值稅。(　　)

正確答案 : 錯(cuò)

答案解析 :

個(gè)人將購買2年以上(含兩年，下同)的位于北、上、廣、深的非普通住房對(duì)外銷售，差額征收增值稅;個(gè)人將購買2年以上的位于其他地區(qū)的非普通住房對(duì)外銷售，免征增值稅。

四、簡答題

甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年2月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)以自產(chǎn)的市場(chǎng)不含稅價(jià)格為8000元的產(chǎn)品換取乙企業(yè)(增值稅一般納稅人)同等價(jià)格的產(chǎn)品，甲企業(yè)將換入產(chǎn)品全部投入繼續(xù)生產(chǎn)增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品，雙方互開了增值稅專用發(fā)票。

(2)將自產(chǎn)天然氣用于職工浴室，該天然氣市場(chǎng)不含稅價(jià)格為12000元，生產(chǎn)成本5000元，成本利潤率10%。

(3)從農(nóng)民手中購入一批小麥用于生產(chǎn)膨化食品(當(dāng)期全部領(lǐng)用)，農(nóng)產(chǎn)品收購憑證上注明買價(jià)3000元，委托某運(yùn)輸企業(yè)(增值稅小規(guī)模納稅人)將農(nóng)產(chǎn)品運(yùn)回企業(yè)所在地，支付不含稅運(yùn)費(fèi)1200元，取得增值稅專用發(fā)票。

(4)當(dāng)月因管理不善將上月購入的一批原材料丟失(已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)，賬面成本4000元。

已知：甲企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票均在當(dāng)期申報(bào)抵扣。

要求：根據(jù)上述資料及增值稅法律制度的規(guī)定，回答下列問題。

(1)甲企業(yè)當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是多少?

(2)甲企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅是多少?

(1)正確答案 :

業(yè)務(wù)(1)：可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=8000×13%=1040(元)

業(yè)務(wù)(3)：可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=3000×10%+1200×3%=336(元)

業(yè)務(wù)(4)：應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=4000×13%=520(元)

甲企業(yè)當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=1040+336-520=856(元)。

(2)正確答案 :

業(yè)務(wù)(1)：應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額=8000×13%=1040(元)

業(yè)務(wù)(2)：應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額=12000×9%=1080(元)

甲企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅=1040+1080-856=1264(元)。

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