中級會計考試題：中級會計經(jīng)濟法鞏固練習(xí)題之綜合題
付出，不一定會有收獲；不付出，就一定不會有收獲。中級會計師備考，希望大家好好努力，認真?zhèn)淇?，希望以下的練?xí)題能夠幫助大家更好的復(fù)習(xí)！
【綜合題】甲企業(yè)為居民企業(yè)，主要從事服裝生產(chǎn)和銷售。2020年實現(xiàn)會計利潤總額1500萬元，有關(guān)部分經(jīng)營情況如下：
(1)銷售服裝收入1000萬元，提供服裝裁剪勞務(wù)收入20萬元，接受捐贈收入300萬元。
(2)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出160萬元。
(3)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出60萬元。
(4)投資收益科目中包括國債利息收入10萬元，從境內(nèi)未上市居民企業(yè)取得股息紅利100萬元。
(5)發(fā)生新技術(shù)研究開發(fā)費用未形成無形資產(chǎn)計入當期損益20萬元。
(6)取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入700萬元，發(fā)生技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本100萬元，不考慮相關(guān)稅費。
假定：甲企業(yè)除上述業(yè)務(wù)外，無其他需要納稅調(diào)整的事項。
要求：
根據(jù)上述資料及企業(yè)所得稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，分別回答下列問題。
(1)計算甲企業(yè)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
(2)計算甲企業(yè)業(yè)務(wù)招待費支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
(3)計算甲企業(yè)投資收益應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
(4)計算甲企業(yè)新技術(shù)研究開發(fā)費用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
(5)計算甲企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
(6)計算甲企業(yè)2020年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額。
正確答案 :
(1)①收入分析：
銷售(營業(yè))收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+視同銷售收入。不包括營業(yè)外收入、投資收益和資產(chǎn)處置損益。
收入 | 收入類型 | 是否計入銷售（營業(yè)）收入 |
銷售服裝收入1000萬元 | 主營業(yè)務(wù)收入 | √ |
提供服裝裁剪勞務(wù)收入20萬元 | 其他業(yè)務(wù)收入 | √ |
接受捐贈收入300萬元 | 營業(yè)外收入 | × |
國債利息收入10萬元、股息紅利100萬元 | 投資收益 | × |
技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入700萬元 | 資產(chǎn)處置損益 | × |
②廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出扣除限額=(1000+20)×15%=153(萬元)<實際發(fā)生額160萬元，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=160-153=7(萬元)。
(2)業(yè)務(wù)招待費扣除限額1=60×60%=36(萬元);扣除限額2=(1000+20)×5‰=5.1(萬元);稅前準予扣除的業(yè)務(wù)招待費為5.1萬元;業(yè)務(wù)招待費支出應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=60-5.1=54.9(萬元)。
(3)①國債利息收入為免稅收入，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額10萬元。②從境內(nèi)未上市居民企業(yè)取得股息紅利為免稅收入，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額100萬元。投資收益共應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額110萬元。
(4)新技術(shù)研究開發(fā)費用應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=20×75%=15(萬元)。
(5)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=500+(700-100-500)×50%=550(萬元)。
(6)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=1500+7+54.9-10-100-15-550=886.9(萬元)。
企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=886.9×25%=221.73(萬元)。
2021年中級會計考試時間是9月4日開始，想要在考試中收獲理想的成績，在備考的時候就不要放松自己，相信越努力越幸運！
注：以上練習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研專家團隊
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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