距離中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試越來(lái)越近了，備考的路上無(wú)論遇到多少困難，都要堅(jiān)持下去！小編為大家整理了中級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法》的簡(jiǎn)答題供大家練習(xí)！

【簡(jiǎn)答題1】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事食品生產(chǎn)和銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，2020年10月有關(guān)經(jīng)濟(jì)情況如下：

(1)購(gòu)進(jìn)原材料共計(jì)58萬(wàn)元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額為7.54萬(wàn)元，并委托運(yùn)輸企業(yè)(一般納稅人)將原材料運(yùn)回企業(yè)倉(cāng)庫(kù)，支付不含稅運(yùn)費(fèi)金額2萬(wàn)元，取得運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

(2)當(dāng)月發(fā)現(xiàn)上月購(gòu)進(jìn)的已抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額的原材料因管理不善發(fā)生霉?fàn)€，該批原材料的賬面成本為8萬(wàn)元。

(3)采取賒銷(xiāo)方式銷(xiāo)售貨物，合同約定當(dāng)月收取含稅價(jià)款67.8萬(wàn)元，但是當(dāng)月實(shí)際收取55萬(wàn)元。

(4)將自產(chǎn)貨物用于捐贈(zèng)給某兒童福利院，成本為7萬(wàn)元，無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格。

已知：成本利潤(rùn)率為10%。

要求：

根據(jù)上述資料和增值稅法律制度的規(guī)定，回答下列問(wèn)題。

(1)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

(2)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

(3)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。

正確答案 :

(1)①采取賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書(shū)面合同約定的收款日期當(dāng)天，無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。②將自產(chǎn)貨物用于捐贈(zèng)，視同銷(xiāo)售貨物，需要確認(rèn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=67.8/(1+13%)×13%+7×(1+10%)×13%=8.80(萬(wàn)元)。

(2)因管理不善貨物發(fā)生損失，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，已經(jīng)抵扣的，需要轉(zhuǎn)出處理。該企業(yè)當(dāng)月可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=7.54+2×9%-8×13%=6.68(萬(wàn)元)。

(3)該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=8.80-6.68=2.12(萬(wàn)元)。

【簡(jiǎn)答題2】甲醫(yī)藥制造企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“甲企業(yè)”)是國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2020年有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：

(1)取得藥品銷(xiāo)售收入5500萬(wàn)元，接受其他企業(yè)捐贈(zèng)的藥品原材料50萬(wàn)元，投資收益80萬(wàn)元。

(2)全年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額700萬(wàn)元。

(3)銷(xiāo)售費(fèi)用中含廣告費(fèi)800萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)300萬(wàn)元。

(4)營(yíng)業(yè)外支出中含通過(guò)公益性社會(huì)組織向?yàn)?zāi)區(qū)捐款95萬(wàn)元，因違反合同約定支付給其他企業(yè)違約金30萬(wàn)元，因違反工商管理規(guī)定被工商局處以罰款5萬(wàn)元。

假定：甲企業(yè)除上述業(yè)務(wù)外，無(wú)其他需要納稅調(diào)整的事項(xiàng)。

要求：

根據(jù)上述資料及企業(yè)所得稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，分別回答下列問(wèn)題。

(1)計(jì)算甲企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

(2)計(jì)算甲企業(yè)業(yè)務(wù)(4)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

(3)計(jì)算甲企業(yè)2020年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額。

正確答案 :

(1)①收入分析：

銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+視同銷(xiāo)售收入。

②廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除限額=5500×30%=1650(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)=800+300=1100(萬(wàn)元)<1650萬(wàn)元，甲企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)準(zhǔn)予稅前全額扣除，應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為0。

(2)①公益性捐贈(zèng)支出稅前扣除限額=700×12%=84(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出95萬(wàn)元>84萬(wàn)元，甲企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=95-84=11(萬(wàn)元)。

②因違反合同約定支付給其他企業(yè)的違約金，可以在稅前扣除，無(wú)須納稅調(diào)整。

③違反工商管理規(guī)定被工商局處以的罰款，屬于行政性質(zhì)的罰款，不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額5萬(wàn)元。

業(yè)務(wù)(4)共計(jì)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=11+5=16(萬(wàn)元)。

(3)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=700+16=716(萬(wàn)元)。

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=716×15%=107.4(萬(wàn)元)。

【簡(jiǎn)答題3】2020年1月11日，甲公司簽發(fā)一張出票后定期付款的銀行承兌匯票，付款期限為6個(gè)月，收款人為乙公司，金額為100萬(wàn)元，甲公司的開(kāi)戶(hù)銀行P銀行進(jìn)行了承兌。4月10日，乙公司將該匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓給丙公司，丁公司作為保證人在票據(jù)上記載有關(guān)事項(xiàng)并簽章，但未記載“保證日期”和“被保證人名稱(chēng)”。7月15日，丙公司委托其開(kāi)戶(hù)銀行Q銀行進(jìn)行收款。P銀行稱(chēng)甲公司存款賬戶(hù)金額不足100萬(wàn)元，遂拒絕付款。

要求：

根據(jù)上述資料，分別回答下列問(wèn)題。

(1)該匯票的被保證人和保證日期分別是什么?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

(2)P銀行拒絕付款的理由是否成立?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

正確答案 :

(1)①該匯票的被保證人是P銀行。根據(jù)規(guī)定，未記載被保證人名稱(chēng)的，已承兌的匯票，承兌人(P銀行)為被保證人;未承兌的匯票，出票人(甲公司)為被保證人。②該匯票的保證日期是2020年1月11日。保證人在票據(jù)或者粘單上未記載“保證日期”的，出票日期為保證日期

(2)P銀行拒絕付款的理由不成立。根據(jù)規(guī)定，票據(jù)債務(wù)人不得以自己與出票人之間的抗辯事由對(duì)抗持票人。

2021年中級(jí)會(huì)計(jì)考試即將來(lái)臨，大家都學(xué)習(xí)的怎么樣了？相信經(jīng)過(guò)我們不懈的努力，定會(huì)取得好的成績(jī)！

注：以上練習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研專(zhuān)家團(tuán)隊(duì)

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