備考中級會計職稱考試，向來都不是一件簡單的事情，考生們要付出自己的全部努力！2021年中級會計師考試馬上就來臨了，希望大家能夠好好努力學習！

【簡答題1】某轎車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年12月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

(1)進口一批生產(chǎn)轎車用的汽車配件，海關審定的關稅完稅價格為880萬元。

(2)境內(nèi)采購原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額730萬元;從小規(guī)模納稅人購進零配件，取得稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票，注明價款800萬元。

(3)采用分期收款方式銷售200輛中輕型商用客車，不含稅銷售額共計3600萬元，合同規(guī)定本月收回50%貨款，其余款項下月收回;由于購貨方資金緊張，實際收到貨款1650萬元。

(4)銷售800輛A牌小轎車，開具增值稅專用發(fā)票，注明價款13500萬元，支付不含稅運費150萬元，取得運輸企業(yè)(增值稅一般納稅人)開具的增值稅專用發(fā)票。

已知：汽車配件的關稅稅率為20%，取得的相關憑據(jù)均在本月抵扣。

要求：

根據(jù)上述資料和增值稅法律制度的規(guī)定，回答下列問題(答案中的金額單位用“萬元”表示)。

(1)計算該企業(yè)進口汽車配件應繳納的進口增值稅。

(2)計算該企業(yè)準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額。

(3)計算該企業(yè)應確認的銷項稅額。

正確答案 :

(1)該企業(yè)進口汽車配件應繳納的進口增值稅=880×(1+20%)×13%=137.28(萬元)。

(2)該企業(yè)準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額=137.28+730+800×3%+150×9%=904.78(萬元)。

(3)該企業(yè)應確認的銷項稅額=3600×50%×13%+13500×13%=1989(萬元)。

【簡答題2】某上市公司為居民企業(yè)，主要從事空調(diào)的生產(chǎn)與銷售業(yè)務，2020年度取得商品銷售收入48000萬元、出租空余房產(chǎn)收入2000萬元，接受關聯(lián)單位捐贈的貨幣收入1000萬元，企業(yè)債券利息收入500萬元，國債利息收入100萬元;實現(xiàn)年度利潤總額6000萬元，當年發(fā)生的相關具體業(yè)務如下：

(1)業(yè)務招待費支出350萬元;

(2)已計入成本、費用的實發(fā)工資總額為6000萬元，撥繳職工工會經(jīng)費150萬元，發(fā)生職工福利費900萬元，職工教育經(jīng)費160萬元。

假定：該上市公司除上述業(yè)務外，無其他需要納稅調(diào)整的事項。

要求：

根據(jù)上述資料及企業(yè)所得稅法律制度的有關規(guī)定，分別回答下列問題。

(1)計算該上市公司業(yè)務招待費支出應調(diào)整的應納稅所得額。

(2)計算該上市公司工會經(jīng)費、職工福利費和職工教育經(jīng)費支出應調(diào)整的應納稅所得額。

(3)計算該上市公司2020年度企業(yè)所得稅應納稅額。

正確答案 :

(1)①收入分析：

銷售(營業(yè))收入=主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入+視同銷售收入。

②業(yè)務招待費扣除限額1=350×60%=210(萬元);扣除限額2=(48000+2000)×5‰=250(萬元);稅前準予扣除的業(yè)務招待費為210萬元;業(yè)務招待費支出應調(diào)增的應納稅所得額=350-210=140(萬元)。

(2)

工會經(jīng)費、職工福利費和職工教育經(jīng)費應調(diào)增的應納稅所得額=30+60=90(萬元)。

(3)國債利息收入100萬元是免稅收入，需要納稅調(diào)減。

該上市公司2020年度企業(yè)所得稅應納稅所得額=6000+140+90-100=6130(萬元)。

該上市公司2020年度企業(yè)所得稅應納稅額=6130×25%=1532.5(萬元)。

【簡答題3】乙公司向甲公司出售一批機器設備，甲公司為支付貨款，請求乙公司于2020年2月1日簽發(fā)了一張以乙公司為出票人和收款人、以甲公司為付款人、付款日期為2020年7月1日、金額為300萬元的商業(yè)承兌匯票。甲公司承兌后，將該匯票返還給乙公司。

同年3月1日，該匯票被盜。乙公司另行簽發(fā)了一張內(nèi)容相同的商業(yè)承兌匯票，并仿制了甲公司的公章和法定代表人人名章，在承兌人簽章處簽章，并記載了其他事項。

乙公司為購買原料，于同年4月1日將仿制匯票背書轉(zhuǎn)讓給丙公司。6月1日，為支付工程款，丙公司將該匯票背書轉(zhuǎn)讓給丁公司，并注明“工程驗收合格方可取得票據(jù)權利”。同年7月15日，丁公司持該匯票向甲公司提示付款，甲公司以票據(jù)上自己的簽章被偽造為由拒絕付款。丁公司遂向丙公司行使追索權，丙公司提出以下抗辯：(1)工程質(zhì)量存在嚴重問題，未能通過驗收;(2)丁公司逾期提示付款。

要求：

根據(jù)上述資料，分別回答下列問題。

(1)甲公司是否有權以仿制匯票上自己的簽章被偽造為由拒絕付款?簡要說明理由。

(2)丙公司提出的抗辯(1)是否成立?簡要說明理由。

(3)丙公司提出的抗辯(2)是否成立?簡要說明理由。

正確答案 :

(1)甲公司有權以仿制匯票上自己的簽章被偽造為由拒絕付款。根據(jù)規(guī)定，被偽造人未在票據(jù)上真實簽章，因此不承擔票據(jù)責任。

(2)丙公司提出的抗辯(1)成立。根據(jù)規(guī)定，票據(jù)債務人可以對不履行約定義務的與自己有直接債權債務關系的持票人，進行抗辯。

(3)丙公司提出的抗辯(2)成立。根據(jù)規(guī)定，遠期商業(yè)匯票的持票人應當自到期日起10日內(nèi)向承兌人提示付款;逾期提示付款的，持票人喪失對一般前手的追索權，但對承兌人、出票人的票據(jù)權利仍然存在。在本題中，票據(jù)到期日為7月1日，丁公司于7月15日才提示付款，屬于逾期提示付款，對一般前手丙公司的追索權已經(jīng)喪失。

注：以上中級會計師考試練習題內(nèi)容出自東奧教研專家團隊

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）