備考中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試，向來(lái)都不是一件簡(jiǎn)單的事情，考生們要付出自己的全部努力！2021年中級(jí)會(huì)計(jì)師考試馬上就來(lái)臨了，希望大家能夠好好努力學(xué)習(xí)！

【簡(jiǎn)答題1】某轎車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年12月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：

(1)進(jìn)口一批生產(chǎn)轎車用的汽車配件，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為880萬(wàn)元。

(2)境內(nèi)采購(gòu)原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額730萬(wàn)元;從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)零配件，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款800萬(wàn)元。

(3)采用分期收款方式銷售200輛中輕型商用客車，不含稅銷售額共計(jì)3600萬(wàn)元，合同規(guī)定本月收回50%貨款，其余款項(xiàng)下月收回;由于購(gòu)貨方資金緊張，實(shí)際收到貨款1650萬(wàn)元。

(4)銷售800輛A牌小轎車，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款13500萬(wàn)元，支付不含稅運(yùn)費(fèi)150萬(wàn)元，取得運(yùn)輸企業(yè)(增值稅一般納稅人)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票。

已知：汽車配件的關(guān)稅稅率為20%，取得的相關(guān)憑據(jù)均在本月抵扣。

要求：

根據(jù)上述資料和增值稅法律制度的規(guī)定，回答下列問(wèn)題(答案中的金額單位用“萬(wàn)元”表示)。

(1)計(jì)算該企業(yè)進(jìn)口汽車配件應(yīng)繳納的進(jìn)口增值稅。

(2)計(jì)算該企業(yè)準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

(3)計(jì)算該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額。

正確答案 :

(1)該企業(yè)進(jìn)口汽車配件應(yīng)繳納的進(jìn)口增值稅=880×(1+20%)×13%=137.28(萬(wàn)元)。

(2)該企業(yè)準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=137.28+730+800×3%+150×9%=904.78(萬(wàn)元)。

(3)該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額=3600×50%×13%+13500×13%=1989(萬(wàn)元)。

【簡(jiǎn)答題2】某上市公司為居民企業(yè)，主要從事空調(diào)的生產(chǎn)與銷售業(yè)務(wù)，2020年度取得商品銷售收入48000萬(wàn)元、出租空余房產(chǎn)收入2000萬(wàn)元，接受關(guān)聯(lián)單位捐贈(zèng)的貨幣收入1000萬(wàn)元，企業(yè)債券利息收入500萬(wàn)元，國(guó)債利息收入100萬(wàn)元;實(shí)現(xiàn)年度利潤(rùn)總額6000萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生的相關(guān)具體業(yè)務(wù)如下：

(1)業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出350萬(wàn)元;

(2)已計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資總額為6000萬(wàn)元，撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)150萬(wàn)元，發(fā)生職工福利費(fèi)900萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)160萬(wàn)元。

假定：該上市公司除上述業(yè)務(wù)外，無(wú)其他需要納稅調(diào)整的事項(xiàng)。

要求：

根據(jù)上述資料及企業(yè)所得稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，分別回答下列問(wèn)題。

(1)計(jì)算該上市公司業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

(2)計(jì)算該上市公司工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

(3)計(jì)算該上市公司2020年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額。

正確答案 :

(1)①收入分析：

銷售(營(yíng)業(yè))收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+視同銷售收入。

②業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=350×60%=210(萬(wàn)元);扣除限額2=(48000+2000)×5‰=250(萬(wàn)元);稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為210萬(wàn)元;業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=350-210=140(萬(wàn)元)。

(2)

工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=30+60=90(萬(wàn)元)。

(3)國(guó)債利息收入100萬(wàn)元是免稅收入，需要納稅調(diào)減。

該上市公司2020年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=6000+140+90-100=6130(萬(wàn)元)。

該上市公司2020年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=6130×25%=1532.5(萬(wàn)元)。

【簡(jiǎn)答題3】乙公司向甲公司出售一批機(jī)器設(shè)備，甲公司為支付貨款，請(qǐng)求乙公司于2020年2月1日簽發(fā)了一張以乙公司為出票人和收款人、以甲公司為付款人、付款日期為2020年7月1日、金額為300萬(wàn)元的商業(yè)承兌匯票。甲公司承兌后，將該匯票返還給乙公司。

同年3月1日，該匯票被盜。乙公司另行簽發(fā)了一張內(nèi)容相同的商業(yè)承兌匯票，并仿制了甲公司的公章和法定代表人人名章，在承兌人簽章處簽章，并記載了其他事項(xiàng)。

乙公司為購(gòu)買原料，于同年4月1日將仿制匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓給丙公司。6月1日，為支付工程款，丙公司將該匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓給丁公司，并注明“工程驗(yàn)收合格方可取得票據(jù)權(quán)利”。同年7月15日，丁公司持該匯票向甲公司提示付款，甲公司以票據(jù)上自己的簽章被偽造為由拒絕付款。丁公司遂向丙公司行使追索權(quán)，丙公司提出以下抗辯：(1)工程質(zhì)量存在嚴(yán)重問(wèn)題，未能通過(guò)驗(yàn)收;(2)丁公司逾期提示付款。

要求：

根據(jù)上述資料，分別回答下列問(wèn)題。

(1)甲公司是否有權(quán)以仿制匯票上自己的簽章被偽造為由拒絕付款?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

(2)丙公司提出的抗辯(1)是否成立?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

(3)丙公司提出的抗辯(2)是否成立?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

正確答案 :

(1)甲公司有權(quán)以仿制匯票上自己的簽章被偽造為由拒絕付款。根據(jù)規(guī)定，被偽造人未在票據(jù)上真實(shí)簽章，因此不承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。

(2)丙公司提出的抗辯(1)成立。根據(jù)規(guī)定，票據(jù)債務(wù)人可以對(duì)不履行約定義務(wù)的與自己有直接債權(quán)債務(wù)關(guān)系的持票人，進(jìn)行抗辯。

(3)丙公司提出的抗辯(2)成立。根據(jù)規(guī)定，遠(yuǎn)期商業(yè)匯票的持票人應(yīng)當(dāng)自到期日起10日內(nèi)向承兌人提示付款;逾期提示付款的，持票人喪失對(duì)一般前手的追索權(quán)，但對(duì)承兌人、出票人的票據(jù)權(quán)利仍然存在。在本題中，票據(jù)到期日為7月1日，丁公司于7月15日才提示付款，屬于逾期提示付款，對(duì)一般前手丙公司的追索權(quán)已經(jīng)喪失。

注：以上中級(jí)會(huì)計(jì)師考試練習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研專家團(tuán)隊(duì)

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