【小編"紀(jì)念"】本篇文章介紹的是《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》中的結(jié)余與結(jié)余分配和對(duì)外投資核算相關(guān)的內(nèi)容。

　　結(jié)余分配名片：事業(yè)單位的結(jié)余分配主要包括兩項(xiàng)內(nèi)容：一是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)交納所得稅;二是專(zhuān)用基金(職工福利基金)。事業(yè)單位專(zhuān)用基金內(nèi)容很多，但除職工福利基金在結(jié)余分配中提取外，修購(gòu)基金和醫(yī)療基金都是通過(guò)收入提取的。

　　結(jié)余與結(jié)余分配和對(duì)外投資核算

　　一、結(jié)余與結(jié)余分配的核算

　　(一)事業(yè)結(jié)余的核算

　　事業(yè)結(jié)余是指事業(yè)單位在一定期間內(nèi)各項(xiàng)事業(yè)活動(dòng)收入減去各項(xiàng)事業(yè)活動(dòng)支出后的余額。

　　事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置“事業(yè)結(jié)余”科目。會(huì)計(jì)期末，計(jì)算結(jié)余時(shí)，借記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“附屬單位繳款”、“事業(yè)收入”、“其他收入”等科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目;借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記“撥出經(jīng)費(fèi)”、 “事業(yè)支出”、 “上繳上級(jí)支出”、“銷(xiāo)售稅金”(非經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)產(chǎn)生的)、“對(duì)附屬單位補(bǔ)助”等科目。

　　年度終了，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按規(guī)定將當(dāng)年的事業(yè)結(jié)余轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目。(賺錢(qián)賠錢(qián)都結(jié)轉(zhuǎn))

　　(二)經(jīng)營(yíng)結(jié)余的核算

　　經(jīng)營(yíng)結(jié)余是指事業(yè)單位在一定期間內(nèi)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收入與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支出相抵后的余額。

　　事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目。會(huì)計(jì)期末，計(jì)算結(jié)余時(shí)，借記“經(jīng)營(yíng)收入”科目，貸記“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目;借記“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目，貸記“經(jīng)營(yíng)支出”、“銷(xiāo)售稅金”(經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)產(chǎn)生的)等科目。

　　年度終了，經(jīng)營(yíng)結(jié)余通常應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”，但如為虧損，則不予結(jié)轉(zhuǎn)。

　　(三)結(jié)余分配

　　事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置“結(jié)余分配”科目，一般應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交所得稅”、“提取專(zhuān)用基金”等明細(xì)科目。年度終了，借記“事業(yè)結(jié)余”、“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目，貸記“結(jié)余分配”科目。有所得稅繳納業(yè)務(wù)的事業(yè)單位計(jì)算應(yīng)交納的所得稅，借記“結(jié)余分配——應(yīng)交所得稅”科目，貸記“應(yīng)交稅金”科目。計(jì)算應(yīng)提取的專(zhuān)用基金，借記“結(jié)余分配——提取專(zhuān)用基金”科目，貸記“專(zhuān)用基金”科目。分配后，將未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金——一般基金”科目，借記“結(jié)余分配”科目，貸記“事業(yè)基金——一般基金”科目。

　　二、對(duì)外投資的核算

　　事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置“對(duì)外投資”總賬科目核算對(duì)外投資。

　　(一)債券投資的核算

　　事業(yè)單位購(gòu)入各種債券時(shí)，借記“對(duì)外投資”科目，貸記“銀行存款”等科目;同時(shí)借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目;債券到期收回投資或?qū)⑽吹狡诘膫�券�?duì)外出售，借記“銀行存款”科目，貸記“對(duì)外投資”科目，按照借貸方之間的差額，借記或貸記“其他收入”科目。同時(shí)借記“事業(yè)基金——投資基金”科目，貸記“事業(yè)基金——一般基金”科目。

　　(二)以固定資產(chǎn)對(duì)外投資的核算

　　按照評(píng)估價(jià)或合同、協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值借記“對(duì)外投資”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目，同時(shí)，按照固定資產(chǎn)賬面原價(jià)借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。

　　三、固定資產(chǎn)融資租入及修繕的核算

　　事業(yè)單位通過(guò)融資租賃方式租入固定資產(chǎn)時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。支付租金時(shí)，借記“事業(yè)支出”科目，貸記“固定基金”科目;同時(shí)，借記“其他應(yīng)付款”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　(未付完租金，固定資產(chǎn)大于固定基金。)