2013年《中級會計實務》知識點:銷售折讓
【小編"紀念"】本篇文章介紹的是《中級會計實務》中的銷售折讓。主要內容有銷售折讓的概念、銷售折讓的核算。
銷售折讓名片:折讓就是沖減已有的金額,既增值稅發(fā)票已開且不能作廢,這樣的話,由購貨方出具證明,向稅務機關申請開具紅字增值稅發(fā)票進行折讓沖銷。
銷售折讓的概念
銷售折讓指企業(yè)因售出商品的質量不合格或訂單的金額大,去掉零頭(如:1000023.00RMB 買家要求23元去掉)等原因而在售價上給予的減讓。
實際發(fā)生銷售折讓時,沖減企業(yè)的銷售收入。
折讓和折扣的最好區(qū)別就是是否開票!
比如:A向B出售1000元(不含稅)的商品,開出發(fā)票是1000+17%*1000=1170元,17%*1000=170元
B認為A的商品不滿意,提出折讓10%,那么開出的紅字發(fā)票就是折讓發(fā)票,包括100+17%*100=117元,17%*100=17元!A就少收B117元,并17元是增值稅收!
上面第一種情況,如果未開票,完全就是折扣處理!第二種情況,其實就是隔月做折扣處理,還有就是,如果此企業(yè)不和我們做生意,怎么會有未來發(fā)生業(yè)務發(fā)生呢?
銷售折讓的核算
銷售折讓是指由于商品的質量、規(guī)格等不符合要求,銷售單位同意在商品價格上給予的減讓。在核算時,由于銷售折讓不具備費用的屬性,因此,應當將其作為收入的抵減數(shù)處理。
分錄如下:
【例】甲公司2007年7月18日銷售一批商品,增值稅發(fā)票注明的售價為40000元,增值稅為6800元,該批產品的成本為35000元。貨到后買方發(fā)現(xiàn)商品質量與合同要求不一致,要求給予價款5%的折讓,甲公司同意折讓。為此甲公司所做的會計分錄為:
7月18日銷售實現(xiàn)時:
借:應收賬款 46800
貸:主營業(yè)務收入 40000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 6800
借:主營業(yè)務成本 35000
貸:庫存商品 35000
發(fā)生銷售折讓時:
借:主營業(yè)務收入 2000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 340
貸:應收賬款 2340
實際收款時:
借:銀行存款 44460
貸:應收賬款 44460
與退貨的賬務處理方法
退貨與銷售折讓是企業(yè)經常性的經營行為,若不正確處理這些業(yè)務,將會在會計核算上帶來很多不便。
1、購買方未付貨款并且未作賬務處理的
購買方須將原增值稅專用發(fā)票第二聯(lián)(稅款抵扣聯(lián))和第三聯(lián)(發(fā)票聯(lián))及產品(商品)銷貨單主動退還給銷售方,銷售方則應視不同情況作下述處理:
⑴銷售方在會計上未入賬時,應將所有專用發(fā)票聯(lián)次注明作廢,并將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)粘貼于存根聯(lián)后面。
、其N售方已入賬時,開具一張相同金額的紅字(負數(shù))發(fā)票,將記賬聯(lián)撕下入賬,作為沖減當期銷售收入和銷項稅額的依據(jù),將退回的藍字發(fā)票聯(lián)和抵扣稅粘于紅字(負數(shù))發(fā)票的發(fā)票聯(lián)后,并注明藍字發(fā)票記賬聯(lián)的原有憑證號,便于備查。另一種情況,產品(商品)銷售單價發(fā)生了變化,例如銷售方與買方商量一致同意將上月發(fā)出產品價格調高或調低(當上月已按原價開票,并已作賬務處理和報稅),購買方應將上月開的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)退回后,銷售方本月重新按現(xiàn)價開一張藍字發(fā)票,將新開的藍字發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)撕下,郵寄給買方,記賬聯(lián)在本月補記上月少記(沖回多記)的賬款,將變更后的合同或協(xié)議附于其后。并注明上月原記賬聯(lián)的出處(憑證號)。退回的藍字發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)粘貼于本月重開藍字發(fā)票存根聯(lián)后。未收到購買方退還的專用發(fā)票前,銷售方不得扣減當期銷售收入和銷項稅額。
責任編輯:紀念
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