2013年《中級會計實務》知識點：銷售折讓

　　【小編"紀念"】本篇文章介紹的是《中級會計實務》中的銷售折讓。主要內容有銷售折讓的概念、銷售折讓的核算。

　　銷售折讓名片：折讓就是沖減已有的金額，既增值稅發(fā)票已開且不能作廢，這樣的話，由購貨方出具證明，向稅務機關申請開具紅字增值稅發(fā)票進行折讓沖銷。

　　銷售折讓的概念

　　銷售折讓指企業(yè)因售出商品的質量不合格或訂單的金額大，去掉零頭(如：1000023.00RMB 買家要求23元去掉)等原因而在售價上給予的減讓。

　　實際發(fā)生銷售折讓時，沖減企業(yè)的銷售收入。

　　折讓和折扣的最好區(qū)別就是是否開票!

　　比如：A向B出售1000元(不含稅)的商品，開出發(fā)票是1000+17%*1000=1170元，17%*1000=170元

　　B認為A的商品不滿意，提出折讓10%，那么開出的紅字發(fā)票就是折讓發(fā)票，包括100+17%*100=117元，17%*100=17元!A就少收B117元，并17元是增值稅收!

　　上面第一種情況，如果未開票，完全就是折扣處理!第二種情況，其實就是隔月做折扣處理，還有就是，如果此企業(yè)不和我們做生意，怎么會有未來發(fā)生業(yè)務發(fā)生呢?

　　銷售折讓的核算

　　銷售折讓是指由于商品的質量、規(guī)格等不符合要求，銷售單位同意在商品價格上給予的減讓。在核算時，由于銷售折讓不具備費用的屬性，因此，應當將其作為收入的抵減數(shù)處理。

　　分錄如下：

　　【例】甲公司2007年7月18日銷售一批商品，增值稅發(fā)票注明的售價為40000元，增值稅為6800元，該批產品的成本為35000元。貨到后買方發(fā)現(xiàn)商品質量與合同要求不一致，要求給予價款5%的折讓，甲公司同意折讓。為此甲公司所做的會計分錄為：

　　7月18日銷售實現(xiàn)時：

　　借：應收賬款　46800

　　　　貸：主營業(yè)務收入　40000

　　　　　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　6800

　　借：主營業(yè)務成本　35000

　　　　貸：庫存商品　35000

　　發(fā)生銷售折讓時：

　　借：主營業(yè)務收入　2000

　　　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　340

　　　　貸：應收賬款　2340

　　實際收款時：

　　借：銀行存款　44460

　　　　貸：應收賬款　44460

　　與退貨的賬務處理方法

　　退貨與銷售折讓是企業(yè)經常性的經營行為，若不正確處理這些業(yè)務，將會在會計核算上帶來很多不便。

　　1、購買方未付貨款并且未作賬務處理的

　　購買方須將原增值稅專用發(fā)票第二聯(lián)(稅款抵扣聯(lián))和第三聯(lián)(發(fā)票聯(lián))及產品(商品)銷貨單主動退還給銷售方，銷售方則應視不同情況作下述處理：

　　⑴銷售方在會計上未入賬時，應將所有專用發(fā)票聯(lián)次注明作廢，并將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)粘貼于存根聯(lián)后面。

　�、其N售方已入賬時，開具一張相同金額的紅字(負數(shù))發(fā)票，將記賬聯(lián)撕下入賬，作為沖減當期銷售收入和銷項稅額的依據(jù)，將退回的藍字發(fā)票聯(lián)和抵扣稅粘于紅字(負數(shù))發(fā)票的發(fā)票聯(lián)后，并注明藍字發(fā)票記賬聯(lián)的原有憑證號，便于備查。另一種情況，產品(商品)銷售單價發(fā)生了變化，例如銷售方與買方商量一致同意將上月發(fā)出產品價格調高或調低(當上月已按原價開票，并已作賬務處理和報稅)，購買方應將上月開的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)退回后，銷售方本月重新按現(xiàn)價開一張藍字發(fā)票，將新開的藍字發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)撕下，郵寄給買方，記賬聯(lián)在本月補記上月少記(沖回多記)的賬款，將變更后的合同或協(xié)議附于其后。并注明上月原記賬聯(lián)的出處(憑證號)。退回的藍字發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)粘貼于本月重開藍字發(fā)票存根聯(lián)后。未收到購買方退還的專用發(fā)票前，銷售方不得扣減當期銷售收入和銷項稅額。

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