2013年《中級會計實(shí)務(wù)》知識點(diǎn)：銷售折讓

　　【小編"紀(jì)念"】本篇文章介紹的是《中級會計實(shí)務(wù)》中的銷售折讓。主要內(nèi)容有銷售折讓的概念、銷售折讓的核算。

　　銷售折讓名片：折讓就是沖減已有的金額，既增值稅發(fā)票已開且不能作廢，這樣的話，由購貨方出具證明，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具紅字增值稅發(fā)票進(jìn)行折讓沖銷。

　　銷售折讓的概念

　　銷售折讓指企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格或訂單的金額大，去掉零頭(如：1000023.00RMB 買家要求23元去掉)等原因而在售價上給予的減讓。

　　實(shí)際發(fā)生銷售折讓時，沖減企業(yè)的銷售收入。

　　折讓和折扣的最好區(qū)別就是是否開票!

　　比如：A向B出售1000元(不含稅)的商品，開出發(fā)票是1000+17%*1000=1170元，17%*1000=170元

　　B認(rèn)為A的商品不滿意，提出折讓10%，那么開出的紅字發(fā)票就是折讓發(fā)票，包括100+17%*100=117元，17%*100=17元!A就少收B117元，并17元是增值稅收!

　　上面第一種情況，如果未開票，完全就是折扣處理!第二種情況，其實(shí)就是隔月做折扣處理，還有就是，如果此企業(yè)不和我們做生意，怎么會有未來發(fā)生業(yè)務(wù)發(fā)生呢?

　　銷售折讓的核算

　　銷售折讓是指由于商品的質(zhì)量、規(guī)格等不符合要求，銷售單位同意在商品價格上給予的減讓。在核算時，由于銷售折讓不具備費(fèi)用的屬性，因此，應(yīng)當(dāng)將其作為收入的抵減數(shù)處理。

　　分錄如下：

　　【例】甲公司2007年7月18日銷售一批商品，增值稅發(fā)票注明的售價為40000元，增值稅為6800元，該批產(chǎn)品的成本為35000元。貨到后買方發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量與合同要求不一致，要求給予價款5%的折讓，甲公司同意折讓。為此甲公司所做的會計分錄為：

　　7月18日銷售實(shí)現(xiàn)時：

　　借：應(yīng)收賬款　46800

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　40000

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　6800

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　35000

　　　　貸：庫存商品　35000

　　發(fā)生銷售折讓時：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入　2000

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　340

　　　　貸：應(yīng)收賬款　2340

　　實(shí)際收款時：

　　借：銀行存款　44460

　　　　貸：應(yīng)收賬款　44460

　　與退貨的賬務(wù)處理方法

　　退貨與銷售折讓是企業(yè)經(jīng)常性的經(jīng)營行為，若不正確處理這些業(yè)務(wù)，將會在會計核算上帶來很多不便。

　　1、購買方未付貨款并且未作賬務(wù)處理的

　　購買方須將原增值稅專用發(fā)票第二聯(lián)(稅款抵扣聯(lián))和第三聯(lián)(發(fā)票聯(lián))及產(chǎn)品(商品)銷貨單主動退還給銷售方，銷售方則應(yīng)視不同情況作下述處理：

　�、配N售方在會計上未入賬時，應(yīng)將所有專用發(fā)票聯(lián)次注明作廢，并將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)粘貼于存根聯(lián)后面。

　�、其N售方已入賬時，開具一張相同金額的紅字(負(fù)數(shù))發(fā)票，將記賬聯(lián)撕下入賬，作為沖減當(dāng)期銷售收入和銷項稅額的依據(jù)，將退回的藍(lán)字發(fā)票聯(lián)和抵扣稅粘于紅字(負(fù)數(shù))發(fā)票的發(fā)票聯(lián)后，并注明藍(lán)字發(fā)票記賬聯(lián)的原有憑證號，便于備查。另一種情況，產(chǎn)品(商品)銷售單價發(fā)生了變化，例如銷售方與買方商量一致同意將上月發(fā)出產(chǎn)品價格調(diào)高或調(diào)低(當(dāng)上月已按原價開票，并已作賬務(wù)處理和報稅)，購買方應(yīng)將上月開的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)退回后，銷售方本月重新按現(xiàn)價開一張藍(lán)字發(fā)票，將新開的藍(lán)字發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)撕下，郵寄給買方，記賬聯(lián)在本月補(bǔ)記上月少記(沖回多記)的賬款，將變更后的合同或協(xié)議附于其后。并注明上月原記賬聯(lián)的出處(憑證號)。退回的藍(lán)字發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)粘貼于本月重開藍(lán)字發(fā)票存根聯(lián)后。未收到購買方退還的專用發(fā)票前，銷售方不得扣減當(dāng)期銷售收入和銷項稅額。

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