2013年《中級會計實務》高頻考點：暫時性差異的概念

　　【小編"紀念"】本篇和大家分享的是《中級會計實務》中的高頻考點：暫時性差異的概念。

　　【考情分析】

　　考頻：★

　　2010年多選

　　暫時性差異的概念

　　暫時性差異，是指資產或負債的賬面價值與其計稅基礎不同產生的差額。

　　某些不符合資產、負債的確認條件，未作為財務報告中資產、負債列示的項目，如果按照稅法規(guī)定可以確定其計稅基礎，該計稅基礎與其賬面價值之間的差額也屬于暫時性差異。

　　【多選題】下列各項資產和負債中，因賬面價值與計稅基礎不一致形成暫時性差異的有( )。

　　A.使用壽命不確定的無形資產

　　B.已計提減值準備的固定資產

　　C.已確認公允價值變動損益的交易性金融資產

　　D.因違反稅法規(guī)定應繳納但尚未繳納的滯納金

　　【答案】ABC

　　【解析】選項A，使用壽命不確定的無形資產會計上不計提攤銷，但稅法規(guī)定會按一定方法進行攤銷，會形成暫時性差異;選項B，企業(yè)計提的資產減值準備在發(fā)生實質性損失之前稅法不承認，因此不允許稅前扣除，會形成暫時性差異;選項C，交易性金融資產持有期間公允價值的變動稅法上也不承認，會形成暫時性差異;選項D，因違反稅法規(guī)定應繳納但尚未繳納的滯納金是企業(yè)的負債，稅法不允許扣除，賬面價值與計稅基礎相等，不產生暫時性差異。