2013年《中級會計實務(wù)》高頻考點：所得稅費用的計算

　　【小編"紀(jì)念"】本篇和大家分享的是《中級會計實務(wù)》中的高頻考點：所得稅費用的計算。

　　【考情分析】

　　考頻：★

　　2012年單選

　　所得稅費用的計算

　　所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費用(或收益)

　　計入當(dāng)期損益的所得稅費用(或收益)不包括企業(yè)合并和直接在所有者權(quán)益中確認(rèn)的交易或事項產(chǎn)生的所得稅影響。與直接計入所有者權(quán)益的交易或者事項相關(guān)的遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計入所有者權(quán)益。

　　所得稅費用應(yīng)當(dāng)在利潤表中單獨列示。

　　【單選題】2011年12月31日，甲公司因交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動，分別確認(rèn)了10萬元的遞延所得稅資產(chǎn)和20萬元的遞延所得稅負(fù)債。甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅的金額為150萬元。假定不考慮其他因素，該公司2011年度利潤表“所得稅費用”項目應(yīng)列示的金額為( )萬元。(2012年)

　　A.120

　　B.140

　　C.160

　　D.180

　　【答案】B

　　【解析】本題相關(guān)會計分錄如下：

　　借：所得稅費用 140

　　　　遞延所得稅資產(chǎn) 10

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 150

　　借：資本公積——其他資本公積 20

　　　　貸：遞延所得稅負(fù)債 20

　　注意可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動確認(rèn)的遞延所得稅對應(yīng)的是資本公積(其他資本公積)，而不是所得稅費用。