《中級會計實務(wù)》預(yù)習知識點：不確認遞延所得稅負債的情況

　　【東奧小編】今天和大家一起學習的是2014年《中級會計實務(wù)》中的知識點：不確認遞延所得稅負債的情況。

　　不確認遞延所得稅負債的情況

　　【知識點相關(guān)內(nèi)容】

　　1.商譽的初始確認

　　非同一控制下的企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽。在免稅合并的情況下，稅法不認可商譽的價值，即計稅基礎(chǔ)為0，形成應(yīng)納稅暫時性差異。但準則中規(guī)定不確認相關(guān)的遞延所得稅負債。

　　因為如果確認，會陷入“死循環(huán)”：

　　2.除企業(yè)合并等以外的其他交易或事項中，如果該項交易或事項發(fā)生時既不影響會計利潤，也不影響應(yīng)納稅所得額，則所產(chǎn)生的資產(chǎn)、負債的初始確認金額與其計稅基礎(chǔ)不同，形成應(yīng)納稅暫時性差異的，交易或事項發(fā)生時不確認相應(yīng)的遞延所得稅負債。

　　3.與子公司、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資等相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，一般應(yīng)確認相應(yīng)的遞延所得稅負債。

　　但同時滿足以下兩個條件的，不確認遞延所得稅負債：

　　一是投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間;

　　二是該暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回。

　　同時滿足上述條件時，投資企業(yè)可以運用自身的影響力決定暫時性差異的轉(zhuǎn)回，如果不希望其轉(zhuǎn)回，則在可預(yù)見的未來該項暫時性差異即不會轉(zhuǎn)回，從而無須確認相應(yīng)的遞延所得稅負債。(了解即可)