《中級會計實務(wù)》預(yù)習(xí)知識點：遞延所得稅

　　【東奧小編】今天和大家一起學(xué)習(xí)的是2014年《中級會計實務(wù)》中的知識點：遞延所得稅。

　　遞延所得稅

　　【知識點相關(guān)內(nèi)容】

　　(遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債)

　　對于資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差異應(yīng)確認(rèn)為暫時性差異，分錄通常為：

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)

　　　　貸：所得稅費用

　　注意：此時，當(dāng)期所得稅費用減少，故這種情況又稱為遞延所得稅收益;

　　或作分錄：

　　借：所得稅費用

　　　　貸：遞延所得稅負(fù)債

　　注意：此時，當(dāng)期所得稅費用增加，故這種情況又稱為遞延所得稅費用。

　　遞延所得稅，即遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債的當(dāng)期發(fā)生額，但不包括直接計入所有者權(quán)益的交易或事項及企業(yè)合并(商譽(yù))的所得稅影響。用公式表示即為：

　　遞延所得稅=(期末遞延所得稅負(fù)債-期初遞延所得稅負(fù)債)-(期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn)) =當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加+當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少-當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的減少-當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加

　　遞延所得稅資產(chǎn)借方表示增加，貸方表示減少;遞延所得稅負(fù)債貸方表示增加，借方表示減少。

　　注意：如果某項交易或事項按照會計準(zhǔn)則應(yīng)計入所有者權(quán)益，則其產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債及其變化也應(yīng)計入所有者權(quán)益(資本公積)，不構(gòu)成遞延所得稅費用(或收益)。