《中級會計實務》預習知識點：外幣交易的會計處理

　　【東奧小編】今天和大家一起學習的是2014年《中級會計實務》中的知識點：外幣交易的會計處理。

　　外幣交易的會計處理

　　【知識點相關內容】

　　(一)外幣賬戶的設置

　　在我國，金融企業(yè)外幣賬戶采用的是分賬制，不需要在業(yè)務發(fā)生時折算成記賬本位幣，而應是在期末將報表按照記賬本位幣折算。(了解即可)

　　教材中所講的企業(yè)(非金融企業(yè))，采用的是統(tǒng)賬制，即所涉及到的外幣業(yè)務，在交易發(fā)生時，就需要將外幣賬戶折成記賬本位幣記賬。

　　外幣賬戶的分類：

　　(二)交易日核算

　　核心問題是外幣賬戶折算匯率的選擇和匯兌差額的處理。

　　外幣交易應當在初始確認時，采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額;也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。

　　但是，企業(yè)發(fā)生的外幣兌換業(yè)務或涉及外幣兌換的交易事項，應當按照交易實際采用的匯率(即銀行買入價或賣出價)折算。

　　即期匯率，通常是指中國人民銀行公布的當日人民幣外匯牌價的中間價。

　　即期匯率的近似匯率，是指按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率，通常采用當期平均匯率或加權平均匯率等。

　　(三)資產(chǎn)負債表日及結算日核算

　　1.貨幣性項目

　　貨幣性項目是指將來收到的貨幣金額是確實的，例如應收賬款、應付賬款、外幣現(xiàn)金等。

　　資產(chǎn)負債表日及結算日，應以當日即期匯率折算外幣貨幣性項目，該項目因當日即期匯率不同于初始入賬時或前一資產(chǎn)負債表日即期匯率而產(chǎn)生的匯兌差額計入當期損益(財務費用)。

　　2.非貨幣性項目

　　非貨幣性項目是指企業(yè)持有的存貨、固定資產(chǎn)、以外幣計價的股票投資等。

　　一般情況下，在資產(chǎn)負債表日不需要折算。

　　特殊情況：

　　①以外幣購入的存貨，在期末確定其可變現(xiàn)凈值時，如果其可變現(xiàn)凈值是以外幣反映的，則需要考慮匯率變動的影響。

　�、谝怨�允價值計量的外幣非貨幣性項目[如交易性金融資產(chǎn)或可供出售金融資產(chǎn)(股票)]：期末計量時既要考慮外幣的變動又要考慮匯率的變動。

　　【知識點相關練習】

　　單項選擇題

　　下列各項外幣資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額，不應計入當期損益的是()。

　　A.應收賬款

　　B.交易性金融資產(chǎn)

　　C.持有至到期投資

　　D.可供出售權益工具投資

　　答案：D

　　解析：選項A，計入財務費用;選項B，計入公允價值變動損益;選項C，計入財務費用;選項D，計入資本公積。