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以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的會計處理

分享: 2014-8-18 11:09:03東奧會計在線字體:

  2014年《中級會計實務(wù)》高頻考點:以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的會計處理

  [小編“娜寫年華”]本篇為2014年中級會計職稱考試之《中級會計實務(wù)》第九章“金融資產(chǎn)”第二節(jié)高頻考點精講:金融資產(chǎn)的計量,本節(jié)內(nèi)容主要介紹以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的會計處理。

  本篇知識點關(guān)系:中級會計實務(wù) >> 第九章 金融資產(chǎn) >> 第二節(jié) 金融資產(chǎn)的計量 >> 以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的會計處理

  【考情分析】

  考頻:★★★

  2007年、2009年、2012年單選

  【本節(jié)目錄】

  1.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的會計處理

  【高頻考點】:以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的會計處理

  以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的會計處理,著重于該金融資產(chǎn)與金融市場的緊密結(jié)合性,反映該類金融資產(chǎn)相關(guān)市場變量變化對其價值的影響,進而對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響。

  相關(guān)的賬務(wù)處理如下:

 。1)企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn),按其公允價值,借記“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目,按發(fā)生的交易費用,借記“投資收益”科目,按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利,借記“應(yīng)收利息”或“應(yīng)收股利”科目,按實際支付的金額,貸記“銀行存款”等科目。

 。2)交易性金融資產(chǎn)持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利,或在資產(chǎn)負(fù)債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息,借記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目,貸記“投資收益”科目。

 。3)資產(chǎn)負(fù)債表日,交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額,借記“交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動”科目,貸記“公允價值變動損益”科目;公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。

 。4)出售交易性金融資產(chǎn),應(yīng)按實際收到的金額,借記“銀行存款”等科目,按該金融資產(chǎn)的賬面余額,貸記“交易性金融資產(chǎn)——成本、公允價值變動”科目,按其差額,貸記或借記“投資收益”科目。同時,將原計入該金融資產(chǎn)的公允價值變動轉(zhuǎn)出,借記或貸記“公允價值變動損益”科目,貸記或借記“投資收益”科目。


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責(zé)任編輯:娜寫年華

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