2014年《中級會計實務(wù)》高頻考點：遞延所得稅費用（或收益）

　　[小編“娜寫年華”]本篇為2014年中級會計職稱考試之《中級會計實務(wù)》第十六章“所得稅”第三節(jié)高頻考點精講：所得稅費用的確認(rèn)和計量，本節(jié)內(nèi)容主要介紹遞延所得稅費用（或收益）。

　　本篇知識點關(guān)系：中級會計實務(wù) >> 第十六章 所得稅 >> 第三節(jié) 所得稅費用的確認(rèn)和計量 >> 遞延所得稅費用（或收益）

　　【考情分析】

　　考頻：☆

　　【本節(jié)目錄】

　　1.遞延所得稅費用（或收益）

　　【高頻考點】：遞延所得稅費用（或收益）

　　遞延所得稅費用（或收益）是指按照會計準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債在會計期末應(yīng)有的金額相對于原已確認(rèn)金額之間的差額，即遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的當(dāng)期發(fā)生額，但不包括計入所有者權(quán)益的交易或事項的所得稅影響。用公式表示即為：

　　遞延所得稅費用（或收益）＝當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加＋當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少

　　－當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的減少－當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加

　　值得注意的是，如果某項交易或事項按照會計準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計入所有者權(quán)益，由該交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債及其變化亦應(yīng)計入所有者權(quán)益，不構(gòu)成利潤表中的遞延所得稅費用（或收益）。

　　另外，非統(tǒng)一控制下的企業(yè)合并中因資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價值與其計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，其確認(rèn)結(jié)果直接影響購買日確認(rèn)的商譽或計入利潤表的損益金額，不影響購買日的所得稅費用。

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