[小編“娜寫年華”]東奧會(huì)計(jì)在線中級(jí)會(huì)計(jì)職稱頻道提供：本篇為2015年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》答疑精選：連續(xù)編制報(bào)表時(shí)內(nèi)部交易存貨的抵消。

　　【學(xué)員提問(wèn)】

　　請(qǐng)問(wèn)教材上P362第一段講連續(xù)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)內(nèi)部購(gòu)進(jìn)商品的抵銷處理。對(duì)于上期內(nèi)部購(gòu)進(jìn)商品本期全部實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售的情況下，由于不涉及內(nèi)部存貨價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益的抵銷處理，在本期連續(xù)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)不涉及對(duì)其進(jìn)行處理的問(wèn)題。可是本期不是要對(duì)未分配利潤(rùn)和營(yíng)業(yè)成本進(jìn)行抵銷嗎？

　　下面例20－4上面的具體抵銷處理程序第一步，借：未分配利潤(rùn)－－年初  貸：營(yíng)業(yè)成本。就是視為上期內(nèi)部購(gòu)進(jìn)商品本期全部實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，也是對(duì)其進(jìn)行的抵銷處理。

　　那么第一段話是什么意思？

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學(xué)員，您好：

　　您說(shuō)的這種情況是上期未全部對(duì)外銷售，而是本期銷售了上一期余下來(lái)的存貨，即為您的處理

　　如果上期全部對(duì)外銷售了，那么第一年的分錄為

　　借：營(yíng)業(yè)收入

　　　　貸：營(yíng)業(yè)成本

　　第二年連續(xù)編制的時(shí)候要用未分配利潤(rùn)替換損益類科目，這樣借貸雙方都是未分配利潤(rùn)，就相互抵消了，也就無(wú)需編制了

　　如果第一年未全部對(duì)外銷售，第二年全部銷售了，那么第二年的分錄為

　　借：未分配利潤(rùn)

　　　　貸：營(yíng)業(yè)成本

　　如果第二年未全部對(duì)外銷售，那么分錄為：

　　借：未分配利潤(rùn)

　　　　貸：營(yíng)業(yè)成本

　　借：營(yíng)業(yè)成本

　　　　貸：存貨

　　祝您學(xué)習(xí)愉快！

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