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持有至到期投資會計處理

分享: 2015-4-16 15:14:04東奧會計在線字體:

  [小編“娜寫年華”]東奧會計在線中級會計職稱頻道提供:本篇為2015年中級會計職稱考試《中級會計實務》第九章“金融資產(chǎn)”第二節(jié)重點精講:金融資產(chǎn)的計量,本節(jié)內(nèi)容主要介紹持有至到期投資會計處理。

  【“持有至到期投資會計處理”相關知識點】

  1.持有至到期投資會計處理

  【重點精講】:持有至到期投資會計處理

  (一)企業(yè)取得的持有至到期投資

  借:持有至到期投資--成本(面值)

    應收利息(實際支付的款項中包含的利息)

    持有至到期投資--利息調整(差額,也可能在貸方)

    貸:銀行存款等

  注:“持有至到期投資--成本”只反映面值;“持有至到期投資--利息調整”中不僅反映折溢價,還包括傭金、手續(xù)費等。

  (二)資產(chǎn)負債表日計算利息

  借:應收利息(分期付息債券按票面利率計算的利息)

    持有至到期投資--應計利息(到期時一次還本付息債券按票面利率計算的利息)

    貸:投資收益(持有至到期投資期初攤余成本和實際利率計算確定的利息收入)

      持有至到期投資--利息調整(差額,也可能在借方)

  期末持有至到期投資的攤余成本=期初攤余成本+本期計提的利息(期初攤余成本×實際利率)-本期收到的利息(分期付息債券面值×票面利率)和本金-本期計提的減值準備。

  (三)將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)

  借:可供出售金融資產(chǎn)(重分類日公允價值)

    持有至到期投資減值準備

    貸:持有至到期投資

      資本公積--其他資本公積(差額,也可能在借方)

  相關鏈接:自用房地產(chǎn)或存貨轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時,投資性房地產(chǎn)應當按照轉換當日的公允價值計量。東奧中級會計職稱頻道小編“娜寫年華”整理發(fā)布。轉換當日的公允價值小于原賬面價值的,其差額計入當期損益(公允價值變動損益);轉換當日的公允價值大于原賬面價值的,其差額作為“資本公積--其他資本公積”,計入所有者權益。

  (四)出售持有至到期投資

  借:銀行存款等

    持有至到期投資減值準備

    貸:持有至到期投資

      投資收益(差額,也可能在借方)

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