[小編“娜寫(xiě)年華”]東奧會(huì)計(jì)在線中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)頻道提供：本篇為2015年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第十四章“收入”第二節(jié)重點(diǎn)精講：提供勞務(wù)收入的確認(rèn)和計(jì)量，本節(jié)內(nèi)容主要介紹營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的處理。

　　【“營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的處理”相關(guān)知識(shí)點(diǎn)】

　　1.一般納稅人的處理

　　2.小規(guī)模納稅人的處理

　　【重點(diǎn)精講】：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的處理

　　自2013年8月1日起，在全國(guó)范圍內(nèi)開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)（不包括鐵路運(yùn)輸業(yè)）和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)；自2014年1月1日起，全國(guó)范圍內(nèi)開(kāi)展鐵路運(yùn)輸業(yè)和郵政業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。

　　差額征稅會(huì)計(jì)處理如下：

　　（一）一般納稅人的會(huì)計(jì)處理

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

　　　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等（差額）

　　　　貸：銀行存款等（實(shí)際支付或應(yīng)付的金額）

　　對(duì)于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等

　　（二）小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)處理

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅

　　　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等（差額）

　　　　貸：銀行存款等（實(shí)際支付或應(yīng)付的金額）

　　對(duì)于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等

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