[小編“娜寫年華”]東奧會計在線中級會計職稱頻道提供：本篇為2015年中級會計職稱考試《中級會計實務(wù)》第十六章“所得稅”第二節(jié)重點精講：遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)的確認和計量，本節(jié)內(nèi)容主要介紹適用所得稅稅率變化對已確認遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的影響。

　　【“適用所得稅稅率變化對已確認遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的影響”相關(guān)知識點】

　　1.適用所得稅稅率變化對已確認遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的影響

　　【重點精講】：適用所得稅稅率變化對已確認遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的影響

　　因適用稅收法規(guī)的變化，導(dǎo)致企業(yè)在某一會計期間適用的所得稅稅率發(fā)生變化的，企業(yè)應(yīng)對已確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債按照新的稅率進行重新計量。

　　除直接計入所有者權(quán)益的交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債，相關(guān)的調(diào)整金額應(yīng)計入所有者權(quán)益以外，其他情況下因稅率變化產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的調(diào)整金額應(yīng)確認為變化當(dāng)期的所得稅費用（或收益）。

　　遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認和計量如下圖所示：

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