[小編“娜寫(xiě)年華”]東奧會(huì)計(jì)在線中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)頻道提供：本篇為2016年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》答疑精選：不影響利潤(rùn)的問(wèn)題。

　　【原題】計(jì)算分析題

　　【教材例16-13】甲公司20×8年發(fā)生資本化研究開(kāi)發(fā)支出8 000 000元，至年末研發(fā)項(xiàng)目尚未完成。稅法規(guī)定，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定資本化的開(kāi)發(fā)支出按其150%作為計(jì)算攤銷(xiāo)額的基礎(chǔ)。

　　正確答案：

　　分析：

　　甲公司按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定資本化的開(kāi)發(fā)支出為8 000 000元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為12 000 000元（8 000 000×150%），該開(kāi)發(fā)支出及所形成無(wú)形資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)即存在差異，因該差異并非產(chǎn)生于企業(yè)合并，同時(shí)在產(chǎn)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》規(guī)定，不確認(rèn)與該暫時(shí)性差異相關(guān)的所得稅影響。

　　知識(shí)點(diǎn)：遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量

　　【學(xué)員提問(wèn)】

　　老師您好！不明白不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)什么意思，研發(fā)不是計(jì)入研發(fā)支出，影響管理費(fèi)用怎么不影響利潤(rùn)呢？

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學(xué)員，您好：

　　無(wú)形資產(chǎn)初始確認(rèn)時(shí)；借：無(wú)形資產(chǎn) 貸：研發(fā)支出，不涉及損益類(lèi)科目，不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額，也不是企業(yè)合并，屬于不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的特殊事項(xiàng)。

　　如果確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，則需調(diào)整資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價(jià)值，對(duì)實(shí)際成本進(jìn)行調(diào)整將有違會(huì)計(jì)核算中的歷史成本原則，影響會(huì)計(jì)信息的可靠性，該種情況下不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)；

　　希望可以幫助到您，如有其它問(wèn)題歡迎繼續(xù)交流~~

　　祝您學(xué)習(xí)愉快！

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