[小編“娜寫年華”]東奧會(huì)計(jì)在線中級(jí)會(huì)計(jì)職稱頻道提供：本篇為2016年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》答疑精選：可以稅前扣除合理部分的工資計(jì)稅基礎(chǔ)的理解。

　　【原題】單項(xiàng)選擇題

　　甲公司2012年12月計(jì)入成本費(fèi)用的職工工資總額為5600萬元，2012年12月31日尚未支付。稅法規(guī)定，當(dāng)期計(jì)入成本費(fèi)用的5600萬元工資支出中，可予稅前扣除的合理部分為4000萬元。則甲公司2012年12月31日應(yīng)付職工薪酬的計(jì)稅基礎(chǔ)為（　�。┤f元。

　　A.5600

　　B.4000

　　C.1600

　　D.0

　　正確答案：A

　　知識(shí)點(diǎn)：負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)

　　答案解析：

　　應(yīng)付職工薪酬2012年12月31日計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值5600-未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額0=5600（萬元）。

　　【學(xué)員提問】

　　老師您好：當(dāng)期計(jì)入成本費(fèi)用的5600萬元為會(huì)計(jì)計(jì)賬數(shù)，計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值5600- 未來稅前可以抵扣金額0 =5600萬元，那么會(huì)計(jì)數(shù)5600-計(jì)算稅基礎(chǔ)5600=0，即不產(chǎn)生暫時(shí)性差異，不需要納稅調(diào)整；

　　而，“稅法規(guī)定，當(dāng)期計(jì)入成本費(fèi)用的5600萬元工資支出中，可予稅前扣除的合理部分為4000萬元”，此處存在超過部分5600-4000=1600，調(diào)增當(dāng)年應(yīng)納稅所得額？

　　可予稅前扣除的合理部分為4000萬元，不能理解為就是計(jì)稅基礎(chǔ)呢？

　　請(qǐng)問老師，這里，我是不是哪里理解錯(cuò)了呢？

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學(xué)員，您好：

　　這里應(yīng)該這樣來理解，題中說稅法規(guī)定當(dāng)期計(jì)入成本費(fèi)用的5600萬元工資支出中，可予稅前扣除的合理部分為4000萬元，那也就是說這5600萬元中在本期可以稅前扣除4000萬元，多的1600萬元，在以后期間是不能稅前扣除的，所以這里可以在未來期間稅前扣除的金額為0，而負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來可予稅前扣除的金額，所以這里計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值。

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　　祝您學(xué)習(xí)愉快！

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