中級會計職稱

可以稅前扣除合理部分的工資計稅基礎(chǔ)的理解

分享： 2015/11/4 10:52:27東奧會計在線字體：大小

　　[小編“娜寫年華”]東奧會計在線中級會計職稱頻道提供：本篇為2016年《中級會計實務(wù)》答疑精選：可以稅前扣除合理部分的工資計稅基礎(chǔ)的理解。

　　【原題】單項選擇題

　　甲公司2012年12月計入成本費(fèi)用的職工工資總額為5600萬元，2012年12月31日尚未支付。稅法規(guī)定，當(dāng)期計入成本費(fèi)用的5600萬元工資支出中，可予稅前扣除的合理部分為4000萬元。則甲公司2012年12月31日應(yīng)付職工薪酬的計稅基礎(chǔ)為（　�。┤f元。

　　A.5600

　　B.4000

　　C.1600

　　D.0

　　正確答案：A

　　知識點(diǎn)：負(fù)債的計稅基礎(chǔ)

　　答案解析：

　　應(yīng)付職工薪酬2012年12月31日計稅基礎(chǔ)=賬面價值5600-未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額0=5600（萬元）。

　　【學(xué)員提問】

　　老師您好：當(dāng)期計入成本費(fèi)用的5600萬元為會計計賬數(shù)，計稅基礎(chǔ)=賬面價值5600- 未來稅前可以抵扣金額0 =5600萬元，那么會計數(shù)5600-計算稅基礎(chǔ)5600=0，即不產(chǎn)生暫時性差異，不需要納稅調(diào)整；

　　而，“稅法規(guī)定，當(dāng)期計入成本費(fèi)用的5600萬元工資支出中，可予稅前扣除的合理部分為4000萬元”，此處存在超過部分5600-4000=1600，調(diào)增當(dāng)年應(yīng)納稅所得額？

　　可予稅前扣除的合理部分為4000萬元，不能理解為就是計稅基礎(chǔ)呢？

　　請問老師，這里，我是不是哪里理解錯了呢？

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學(xué)員，您好：

　　這里應(yīng)該這樣來理解，題中說稅法規(guī)定當(dāng)期計入成本費(fèi)用的5600萬元工資支出中，可予稅前扣除的合理部分為4000萬元，那也就是說這5600萬元中在本期可以稅前扣除4000萬元，多的1600萬元，在以后期間是不能稅前扣除的，所以這里可以在未來期間稅前扣除的金額為0，而負(fù)債的計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來可予稅前扣除的金額，所以這里計稅基礎(chǔ)=賬面價值。

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