[小編“娜寫年華”]東奧會計在線中級會計職稱頻道提供：本篇為2016年《中級會計實(shí)務(wù)》答疑精選：遞延所得稅費(fèi)用的計算公式。

　　【學(xué)員提問】

　　老師您好：在教材16-17中遞延所得稅費(fèi)用怎么算的��？看不懂，遞延所得稅費(fèi)用=（600000*25%-100000）-【（400000+400000+500000）*25%-（150000+200000+1050000）】=1125000。

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學(xué)員，您好：

　　遞延所得稅費(fèi)用=遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額-遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額-遞延所得稅負(fù)債轉(zhuǎn)回的金額+遞延所得稅資產(chǎn)轉(zhuǎn)回的金額

　　注意：這里只考慮確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)時對應(yīng)“所得稅費(fèi)用”的情況。

　　本題中，由于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債都存在期初余額，表16-4中計算出應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異屬于期末余額，其中包含了期初余額，所以計算遞延所得稅費(fèi)用時，必須用（期末余額-期初余額）×25%，才是遞延所得稅的當(dāng)期發(fā)生額。

　　由于可供出售金融資產(chǎn)確認(rèn)遞延所得稅對應(yīng)其他綜合收益科目，不影響所得稅費(fèi)用，所以這里計算時不考慮。

　　希望可以幫助到您，如有其它問題歡迎繼續(xù)交流~~

　　祝您學(xué)習(xí)愉快！

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