類別

初始計量

持有期間

后續(xù)計量

1.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn) 

應當按照取得時的公允價值作為初始確認金額，相關的交易費用在發(fā)生時計入當期損益（“投資收益”科目）。不包括應收項目。

被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利計入投資收益，或在資產(chǎn)負債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息，計入投資收益。 

按照公允價值。資產(chǎn)負債表日，公允價值變動記入“公允價值變動損益”科目。

2.持有至到期投資

應當按取得時的公允價值和相關交易費用之和作為初始確認金額。不包括應收項目。

在資產(chǎn)負債表日應當按照攤余成本和實際利率計算確認利息收入，計入投資收益。

按照攤余成本。

3.貸款和應收款項

在資產(chǎn)負債表日應當按照攤余成本和實際利率計算確認利息收入。 

4.可供出售金融資產(chǎn) 

被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利計入投資收益 。在資產(chǎn)負債表日應當按照攤余成本和實際利率計算確認利息收入計入投資收益。

按照公允價值。資產(chǎn)負債表日，公允價值變動記入“其他綜合收益”科目。