[小編“姚姚”]東奧會(huì)計(jì)在線中級(jí)會(huì)計(jì)職稱頻道提供：2016年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)高頻考點(diǎn)：所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量。

　　【知識(shí)點(diǎn)四】所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量

　　在采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅的情況下，利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用由兩個(gè)部分組成：當(dāng)期所得稅和遞延所得稅費(fèi)用（或收益）。

　　1.當(dāng)期所得稅

　　應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

　　應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率

　　會(huì)計(jì)處理：

　　借：所得稅費(fèi)用

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

　　2.遞延所得稅費(fèi)用（或收益）

　　遞延所得稅費(fèi)用（或收益）=當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加+當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少-當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的減少-當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加

　　會(huì)計(jì)處理：

　　（1）交易或事項(xiàng)發(fā)生時(shí)影響到會(huì)計(jì)利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額的，記入“所得稅費(fèi)用”科目。

　　（2）企業(yè)合并中，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確定的合并中取得各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成暫時(shí)性差異的，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債，并調(diào)整合并中應(yīng)予確認(rèn)的商譽(yù)等。

　�。�3）與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的暫時(shí)性差異，相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益。

　　【提示】遞延所得稅資產(chǎn)（負(fù)債）的對(duì)應(yīng)科目可能是：所得稅費(fèi)用、商譽(yù)、其他綜合收益或留存收益等。

　�。�4）會(huì)計(jì)分錄

　　借：所得稅費(fèi)用

　　其他綜合收益等（可能在貸方）

　　貸：遞延所得稅負(fù)債（可能在借方）

　　遞延所得稅資產(chǎn)（可能在借方）

　　3.所得稅費(fèi)用

　　所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用（或收益）

　　所得稅費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在利潤(rùn)表中單獨(dú)列示。

　　注：本文原創(chuàng)于東奧會(huì)計(jì)在線（http://wangstar.cn/），不得轉(zhuǎn)載！