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中級會計實務(wù)資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項對于所得稅影響

分享: 2016/4/8 10:55:27東奧會計在線字體:

  [小編“姚姚”]東奧會計在線中級會計職稱頻道提供:2016年中級會計實務(wù)高頻考點(diǎn):資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項對于所得稅的影響。

  【知識點(diǎn)三】資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項對于所得稅的影響

  如何調(diào)整應(yīng)交所得稅和遞延所得稅

 。1)存在暫時性差異的調(diào)整事項,不論是匯算清繳日之前還是匯算清繳日之后,一律調(diào)整遞延所得稅,同時調(diào)整報告年度所得稅費(fèi)用。(比如針對資產(chǎn)補(bǔ)提減值準(zhǔn)備,針對預(yù)計負(fù)債的補(bǔ)充確認(rèn)等)

 。2)稅法允許調(diào)整應(yīng)納稅所得額(總原則),若發(fā)生在匯算清繳日之前,調(diào)整報告年度的應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用;若發(fā)生在匯算清繳日之后,不能調(diào)整報告年度的應(yīng)交所得稅(用遞延所得稅替代),同時調(diào)整報告年度所得稅費(fèi)用。

(稅法允許扣除或補(bǔ)交稅金)

調(diào)整事項形成暫時性差異

匯算清繳日之前

借:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅

貸:以前年度損益調(diào)整所得稅費(fèi)用

借:以前年度損益調(diào)整所得稅費(fèi)用

  貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅

主要是遞延所得稅資產(chǎn)?荚囈册槍Φ倪f延所得稅資產(chǎn)

借:遞延所得稅資產(chǎn)

貸:以前年度損益調(diào)整所得稅費(fèi)用

匯算清繳日之后

借:遞延所得稅資產(chǎn)

貸:以前年度損益調(diào)整所得稅費(fèi)用

借:以前年度損益調(diào)整所得稅費(fèi)用

貸:遞延所得稅負(fù)債

  【提示】針對日后調(diào)整事項的題目,第一個條件是所得稅匯算清繳時間;第二個條件是,稅法是否允許調(diào)整報告年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅?荚囍兄攸c(diǎn)關(guān)注題目中的兩個條件。

 

  注:本文原創(chuàng)于東奧會計在線(http://wangstar.cn/),不得轉(zhuǎn)載!

責(zé)任編輯:姚姚

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