[小編“姚姚”]東奧會(huì)計(jì)在線中級(jí)會(huì)計(jì)職稱頻道提供：2016年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)高頻考點(diǎn)：資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)對(duì)于所得稅的影響。

　　【知識(shí)點(diǎn)三】資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)對(duì)于所得稅的影響

　　如何調(diào)整應(yīng)交所得稅和遞延所得稅

　　（1）存在暫時(shí)性差異的調(diào)整事項(xiàng)，不論是匯算清繳日之前還是匯算清繳日之后，一律調(diào)整遞延所得稅，同時(shí)調(diào)整報(bào)告年度所得稅費(fèi)用。（比如針對(duì)資產(chǎn)補(bǔ)提減值準(zhǔn)備，針對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債的補(bǔ)充確認(rèn)等）

　�。�2）稅法允許調(diào)整應(yīng)納稅所得額（總原則），若發(fā)生在匯算清繳日之前，調(diào)整報(bào)告年度的應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用；若發(fā)生在匯算清繳日之后，不能調(diào)整報(bào)告年度的應(yīng)交所得稅（用遞延所得稅替代），同時(shí)調(diào)整報(bào)告年度所得稅費(fèi)用。

　　【提示】針對(duì)日后調(diào)整事項(xiàng)的題目，第一個(gè)條件是所得稅匯算清繳時(shí)間；第二個(gè)條件是，稅法是否允許調(diào)整報(bào)告年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅�？荚囍兄攸c(diǎn)關(guān)注題目中的兩個(gè)條件。

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