[小編“姚姚”]東奧會計在線中級會計職稱頻道提供:2016年中級會計實務高頻考點:資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項對于所得稅的影響。
【知識點三】資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項對于所得稅的影響
如何調(diào)整應交所得稅和遞延所得稅
(1)存在暫時性差異的調(diào)整事項,不論是匯算清繳日之前還是匯算清繳日之后,一律調(diào)整遞延所得稅,同時調(diào)整報告年度所得稅費用。(比如針對資產(chǎn)補提減值準備,針對預計負債的補充確認等)
。2)稅法允許調(diào)整應納稅所得額(總原則),若發(fā)生在匯算清繳日之前,調(diào)整報告年度的應交所得稅和所得稅費用;若發(fā)生在匯算清繳日之后,不能調(diào)整報告年度的應交所得稅(用遞延所得稅替代),同時調(diào)整報告年度所得稅費用。
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(稅法允許扣除或補交稅金) |
調(diào)整事項形成暫時性差異 |
匯算清繳日之前 |
借:應交稅費—應交所得稅 貸:以前年度損益調(diào)整—所得稅費用 或 借:以前年度損益調(diào)整—所得稅費用 貸:應交稅費—應交所得稅 |
主要是遞延所得稅資產(chǎn)。考試也針對的遞延所得稅資產(chǎn) 借:遞延所得稅資產(chǎn) 貸:以前年度損益調(diào)整—所得稅費用 |
匯算清繳日之后 |
借:遞延所得稅資產(chǎn) 貸:以前年度損益調(diào)整—所得稅費用 或 借:以前年度損益調(diào)整—所得稅費用 貸:遞延所得稅負債 |
【提示】針對日后調(diào)整事項的題目,第一個條件是所得稅匯算清繳時間;第二個條件是,稅法是否允許調(diào)整報告年度的應納稅所得額和應交所得稅。考試中重點關注題目中的兩個條件。
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