[小編“姚姚”]東奧會(huì)計(jì)在線中級(jí)會(huì)計(jì)職稱頻道提供：本篇為2016年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》答疑精選：內(nèi)部未實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。

　　【學(xué)員提問(wèn)】

　　老師您好，學(xué)習(xí)長(zhǎng)期股權(quán)投資的時(shí)候，被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，我們做的時(shí)候，不管期初投資時(shí)候賬面和公允不一致的時(shí)候要調(diào)整，而且內(nèi)部未實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)也要調(diào)整被投資方的凈利潤(rùn)，那合并財(cái)務(wù)報(bào)表的時(shí)候，成本法改為權(quán)益法的時(shí)候調(diào)整被投資方的凈利潤(rùn)的時(shí)候就不用考慮內(nèi)部未實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)了嗎？不明白？

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的 470521991 同學(xué)，您好：

　　不是就不考慮了，而是今年有兩種做法，一種是順流交易不考慮，逆流交易也不考慮，但是要額外做一筆分錄

　　只考慮逆流交易對(duì)子公司凈利潤(rùn)的影響，只是在考慮逆流交易的情況下有兩種做法：第一種就是常規(guī)的，先對(duì)凈利潤(rùn)調(diào)整，考慮逆流交易，再按照調(diào)整后的凈利潤(rùn)確認(rèn)投資收益和少數(shù)股東損益，并編制以下分錄：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　貸：投資收益

　　借：投資收益

　　少數(shù)股東損益

　　未分配利潤(rùn)——年初

　　貸：提取盈余公積

　　對(duì)所有者（或股東）的分配

　　未分配利潤(rùn)——年末

　　借：子公司所有者權(quán)益————其中的未分配利潤(rùn)年末即上面分錄的金額，是受調(diào)整后的凈利潤(rùn)影響的

　　商譽(yù)

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　少數(shù)股東權(quán)益

　　這里分析一下，由于調(diào)整后的凈利潤(rùn)只是影響上述分錄中的標(biāo)紅科目，但是長(zhǎng)期股權(quán)投資、投資收益和未分配利潤(rùn)年末都抵消了，在合并報(bào)表列示金額是零，最終只剩下少數(shù)股東權(quán)益和少數(shù)股東損益受到影響了，在合并報(bào)表上列示金額不為零。所以就有如下：

　　第二種是，對(duì)凈利潤(rùn)調(diào)整的時(shí)候先不考慮逆流交易，直接編制上述分錄，最后再根據(jù)逆流交易的影響補(bǔ)充一筆分錄

　　借：少數(shù)股東權(quán)益

　　貸：少數(shù)股權(quán)損益

　　既然長(zhǎng)期股權(quán)投資、投資收益和未分配利潤(rùn)年末都抵消了，那就不對(duì)凈利潤(rùn)調(diào)整逆流交易了，直接根據(jù)凈利潤(rùn)做處理，并在最后補(bǔ)充上述分錄即可，這兩種結(jié)果是一樣的。

　　另外一種是順流交易不考慮，但是逆流交易考慮，其實(shí)順流交易都是一樣的，都不考慮，因?yàn)閮?nèi)部交易的未實(shí)現(xiàn)的部分，是在母公司的賬上的，子公司不用考慮的，但是對(duì)于逆流交易，可以考慮，那么就不用再額外做一筆分錄了，如果是不考慮，就要額外做一筆分錄，上面給您詳細(xì)的說(shuō)了

　　您看下，如果您還有疑問(wèn)，再繼續(xù)交流，加油~

　　祝您學(xué)習(xí)愉快！

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