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[小編“姚姚”]東奧會計在線中級會計職稱頻道提供:本篇為2016年《中級會計實務(wù)》答疑精選:內(nèi)部未實現(xiàn)的凈利潤。
【學(xué)員提問】
老師您好,學(xué)習(xí)長期股權(quán)投資的時候,被投資單位實現(xiàn)凈利潤,我們做的時候,不管期初投資時候賬面和公允不一致的時候要調(diào)整,而且內(nèi)部未實現(xiàn)的利潤也要調(diào)整被投資方的凈利潤,那合并財務(wù)報表的時候,成本法改為權(quán)益法的時候調(diào)整被投資方的凈利潤的時候就不用考慮內(nèi)部未實現(xiàn)的凈利潤了嗎?不明白?
【東奧老師回答】
尊敬的 470521991 同學(xué),您好:
不是就不考慮了,而是今年有兩種做法,一種是順流交易不考慮,逆流交易也不考慮,但是要額外做一筆分錄
只考慮逆流交易對子公司凈利潤的影響,只是在考慮逆流交易的情況下有兩種做法:第一種就是常規(guī)的,先對凈利潤調(diào)整,考慮逆流交易,再按照調(diào)整后的凈利潤確認投資收益和少數(shù)股東損益,并編制以下分錄:
借:長期股權(quán)投資
貸:投資收益
借:投資收益
少數(shù)股東損益
未分配利潤——年初
貸:提取盈余公積
對所有者(或股東)的分配
未分配利潤——年末
借:子公司所有者權(quán)益————其中的未分配利潤年末即上面分錄的金額,是受調(diào)整后的凈利潤影響的
商譽
貸:長期股權(quán)投資
少數(shù)股東權(quán)益
這里分析一下,由于調(diào)整后的凈利潤只是影響上述分錄中的標(biāo)紅科目,但是長期股權(quán)投資、投資收益和未分配利潤年末都抵消了,在合并報表列示金額是零,最終只剩下少數(shù)股東權(quán)益和少數(shù)股東損益受到影響了,在合并報表上列示金額不為零。所以就有如下:
第二種是,對凈利潤調(diào)整的時候先不考慮逆流交易,直接編制上述分錄,最后再根據(jù)逆流交易的影響補充一筆分錄
借:少數(shù)股東權(quán)益
貸:少數(shù)股權(quán)損益
既然長期股權(quán)投資、投資收益和未分配利潤年末都抵消了,那就不對凈利潤調(diào)整逆流交易了,直接根據(jù)凈利潤做處理,并在最后補充上述分錄即可,這兩種結(jié)果是一樣的。
另外一種是順流交易不考慮,但是逆流交易考慮,其實順流交易都是一樣的,都不考慮,因為內(nèi)部交易的未實現(xiàn)的部分,是在母公司的賬上的,子公司不用考慮的,但是對于逆流交易,可以考慮,那么就不用再額外做一筆分錄了,如果是不考慮,就要額外做一筆分錄,上面給您詳細的說了
您看下,如果您還有疑問,再繼續(xù)交流,加油~
祝您學(xué)習(xí)愉快!
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責(zé)任編輯:姚姚
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