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中級會計職稱

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中級會計順流交易、逆流交易合并報表調(diào)整分錄的來源

分享: 2016/5/31 10:16:13東奧會計在線字體:

  [小編“姚姚”]東奧會計在線中級會計職稱頻道提供:中級會計順流交易、逆流交易合并報表調(diào)整分錄的來源?

 

個別報表處理

合并報表最終結(jié)果

合并報表在個別報表基礎(chǔ)上的調(diào)整處理

順流交易

借:投資收益

 貸:長期股權(quán)投資

借:營業(yè)收入

 貸:營業(yè)成本

   長期股權(quán)投資

借:營業(yè)收入

 貸:營業(yè)成本

   投資收益

逆流交易

借:投資收益

 貸:長期股權(quán)投資

借:投資收益

 貸:存貨

借:長期股權(quán)投資

 貸:存貨

  所以,順流交易的時候,個別報表中對長期股權(quán)投資的調(diào)整減少,合并報表角度是認可的;而投資收益是不認可的,因此合并報表中的“投資收益”金額是不應(yīng)受到“順流交易”的影響的

  而逆流交易兩者的影響正好相反

 。ㄗ⒁猓哼@里的合并報表是說的如果投資方有自己的子公司,需要編制合并報表,這個合并報表,不是重大影響下的投資方與被投資方的合并報表,因為重大影響,是不編制合并報表的)

  因此合并報表角度的投資收益=被投資方的凈利潤-逆流交易未實現(xiàn)損益+(-)投資時點公允與賬面不等的調(diào)整

  ——合并報表角度順流不扣減

  因此合并報表角度的長期股權(quán)投資=被投資方的凈利潤-順流交易未實現(xiàn)損益+(-)投資時點公允與賬面不等的調(diào)整

責(zé)任編輯:姚姚

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