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中級(jí)會(huì)計(jì)順流交易、逆流交易合并報(bào)表調(diào)整分錄的來(lái)源

分享: 2016/5/31 10:16:13東奧會(huì)計(jì)在線字體:

  [小編“姚姚”]東奧會(huì)計(jì)在線中級(jí)會(huì)計(jì)職稱頻道提供:中級(jí)會(huì)計(jì)順流交易、逆流交易合并報(bào)表調(diào)整分錄的來(lái)源?

 

個(gè)別報(bào)表處理

合并報(bào)表最終結(jié)果

合并報(bào)表在個(gè)別報(bào)表基礎(chǔ)上的調(diào)整處理

順流交易

借:投資收益

 貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資

借:營(yíng)業(yè)收入

 貸:營(yíng)業(yè)成本

   長(zhǎng)期股權(quán)投資

借:營(yíng)業(yè)收入

 貸:營(yíng)業(yè)成本

   投資收益

逆流交易

借:投資收益

 貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資

借:投資收益

 貸:存貨

借:長(zhǎng)期股權(quán)投資

 貸:存貨

  所以,順流交易的時(shí)候,個(gè)別報(bào)表中對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的調(diào)整減少,合并報(bào)表角度是認(rèn)可的;而投資收益是不認(rèn)可的,因此合并報(bào)表中的“投資收益”金額是不應(yīng)受到“順流交易”的影響的

  而逆流交易兩者的影響正好相反

 。ㄗ⒁猓哼@里的合并報(bào)表是說(shuō)的如果投資方有自己的子公司,需要編制合并報(bào)表,這個(gè)合并報(bào)表,不是重大影響下的投資方與被投資方的合并報(bào)表,因?yàn)橹卮笥绊,是不編制合并?bào)表的)

  因此合并報(bào)表角度的投資收益=被投資方的凈利潤(rùn)-逆流交易未實(shí)現(xiàn)損益+(-)投資時(shí)點(diǎn)公允與賬面不等的調(diào)整

  ——合并報(bào)表角度順流不扣減

  因此合并報(bào)表角度的長(zhǎng)期股權(quán)投資=被投資方的凈利潤(rùn)-順流交易未實(shí)現(xiàn)損益+(-)投資時(shí)點(diǎn)公允與賬面不等的調(diào)整

責(zé)任編輯:姚姚

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