中級(jí)會(huì)計(jì)職稱
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[小編“姚姚”]東奧會(huì)計(jì)在線中級(jí)會(huì)計(jì)職稱頻道提供:中級(jí)會(huì)計(jì)順流交易、逆流交易合并報(bào)表調(diào)整分錄的來(lái)源?
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個(gè)別報(bào)表處理 |
合并報(bào)表最終結(jié)果 |
合并報(bào)表在個(gè)別報(bào)表基礎(chǔ)上的調(diào)整處理 |
順流交易 |
借:投資收益 貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資 |
借:營(yíng)業(yè)收入 貸:營(yíng)業(yè)成本 長(zhǎng)期股權(quán)投資 |
借:營(yíng)業(yè)收入 貸:營(yíng)業(yè)成本 投資收益 |
逆流交易 |
借:投資收益 貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資 |
借:投資收益 貸:存貨 |
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸:存貨 |
所以,順流交易的時(shí)候,個(gè)別報(bào)表中對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的調(diào)整減少,合并報(bào)表角度是認(rèn)可的;而投資收益是不認(rèn)可的,因此合并報(bào)表中的“投資收益”金額是不應(yīng)受到“順流交易”的影響的
而逆流交易兩者的影響正好相反
。ㄗ⒁猓哼@里的合并報(bào)表是說(shuō)的如果投資方有自己的子公司,需要編制合并報(bào)表,這個(gè)合并報(bào)表,不是重大影響下的投資方與被投資方的合并報(bào)表,因?yàn)橹卮笥绊,是不編制合并?bào)表的)
因此合并報(bào)表角度的投資收益=被投資方的凈利潤(rùn)-逆流交易未實(shí)現(xiàn)損益+(-)投資時(shí)點(diǎn)公允與賬面不等的調(diào)整
——合并報(bào)表角度順流不扣減
因此合并報(bào)表角度的長(zhǎng)期股權(quán)投資=被投資方的凈利潤(rùn)-順流交易未實(shí)現(xiàn)損益+(-)投資時(shí)點(diǎn)公允與賬面不等的調(diào)整
責(zé)任編輯:姚姚
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