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2016中級會計職稱會計實務(wù)常見考點:金融資產(chǎn)內(nèi)容和分類

分享: 2016/6/28 10:27:06東奧會計在線字體:

  [小編“姚姚”]東奧會計在線中級會計職稱頻道提供:2016年中級會計職稱會計實務(wù)常見考點:金融資產(chǎn)的內(nèi)容和分類。

  【考點四十】金融資產(chǎn)的內(nèi)容和分類

  企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點和風(fēng)險管理要求,將取得的金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)時分為以下幾類:

  1.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn);

  2.持有至到期投資;

  3.貸款和應(yīng)收款項;

  4.可供出售金融資產(chǎn)。

  上述分類一經(jīng)確定,不得隨意變更。

  【提示1】長期股權(quán)投資也屬于金融資產(chǎn)。

  【提示2】不同類的金融資產(chǎn),初始計量與后續(xù)計量不一樣,所以,上述分類一經(jīng)確定不能隨意變更。

 。ㄒ唬┮怨蕛r值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。(核算科目:交易性金融資產(chǎn))

  1.交易性金融資產(chǎn)

  滿足下列條件之一的金融資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融資產(chǎn):

 。1)取得該資產(chǎn)的目的主要是為了近期內(nèi)出售。(股票、債券、基金等)

 。2)屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分,且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進(jìn)行管理。(一組股票)

 。3)屬于衍生工具(認(rèn)股權(quán)證)。

  2.指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

  【提示】在四類金融資產(chǎn)核算中,如果是衍生工具則歸入第一類,其他三類均屬于非衍生金融資產(chǎn)。

 。ǘ┏钟兄恋狡谕顿Y(核算科目:持有至到期投資)

  持有至到期投資,是指到期日固定、回收金額固定或可確定,且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。

 。ㄈ┛晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)(核算科目:可供出售金融資產(chǎn))

  可供出售金融資產(chǎn),是指初始確認(rèn)時即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn),以及沒有劃分為持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項、以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

  通常情況下,劃分為此類的金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在活躍市場上有報價,因此,企業(yè)從二級市場上購入的有報價的股票、債券、基金等,沒有劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或持有至到期投資等金融資產(chǎn)的,可以劃分為可供出售金融資產(chǎn)。

  【小結(jié)】

投資工具

    

是否包含衍

生金融工具

股票、債券

以公允價值計量且其變動計

入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

    

持有至到期投資

×

債券、股票

可供出售金融資產(chǎn)

×

  注:本文原創(chuàng)于東奧會計在線(http://wangstar.cn/),不得轉(zhuǎn)載!


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責(zé)任編輯:姚姚

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