2018年《中級會計實務(wù)》預(yù)習(xí)知識點：應(yīng)交所得稅的計算

來源：東奧會計在線責(zé)編：白帆2018-02-01 10:38:41

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　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　應(yīng)交所得稅的計算

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識點屬于《中級會計實務(wù)》科目第十六章所得稅

　　【知識點】應(yīng)交所得稅的計算

　　第十六章　所得稅

　　應(yīng)交所得稅的計算

　　應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率

　　應(yīng)納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

　　(一)納稅調(diào)整增加額

　　1.按會計準(zhǔn)則規(guī)定核算時不作為收益計入財務(wù)報表，但在計算應(yīng)納稅所得額時作為收益需要交納所得稅。

　　2.按會計準(zhǔn)則規(guī)定核算時確認(rèn)為費用或損失計入財務(wù)報表，但在計算應(yīng)納稅所得額時則不允許扣減。

　　(二)納稅調(diào)整減少額

　　1.按會計準(zhǔn)則規(guī)定核算時作為收益計入財務(wù)報表，但在計算應(yīng)納稅所得額時不確認(rèn)為收益。

　　2.按會計準(zhǔn)則規(guī)定核算時不確認(rèn)為費用或損失，但在計算應(yīng)納稅所得額時則允許扣減。

　　一、所得稅會計概述

　　(一)所得稅會計的特點

　　所得稅會計采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法是從資產(chǎn)負(fù)債表出發(fā)，通過比較資產(chǎn)負(fù)債表上列示的資產(chǎn)、負(fù)債按照會計準(zhǔn)則規(guī)定確定的賬面價值與按照稅法規(guī)定確定的計稅基礎(chǔ)，對于兩者之間的差異分別應(yīng)納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債與遞延所得稅資產(chǎn)，并在此基礎(chǔ)上確定每一期間利潤表中的所得稅費用。

　　所得稅準(zhǔn)則規(guī)范的是資產(chǎn)負(fù)債表中遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計量。減少未來期間應(yīng)交所得稅的暫時性差異形成遞延所得稅資產(chǎn);增加未來期間應(yīng)交所得稅的暫時性差異形成遞延所得稅負(fù)債。

　　【提示】對于暫時性差異，未來期間由稅前會計利潤計算應(yīng)納稅所得額時，納稅調(diào)減的屬于“可抵扣暫時性差異”，符合條件的確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn);未來期間由稅前會計利潤計算應(yīng)納稅所得額時，納稅調(diào)增的屬于“應(yīng)納稅暫時性差異”，符合條件的確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。

　　中級會計實務(wù)知識點正在不斷更新，在學(xué)習(xí)的同時，還需要通過習(xí)題對知識點學(xué)習(xí)進行鞏固練習(xí)。

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