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2018年《中級會計實務》預習知識點:應交所得稅的計算

來源:東奧會計在線責編:白帆2018-02-01 10:38:41

  中級會計備考的過程肯定會略顯枯燥,如果時間充裕,可以通過中級會計考試論壇進行學習上的交流,提高學習的興趣,從而提高學習的積極性。

  【內(nèi)容導航】

  應交所得稅的計算

  【所屬章節(jié)】

  本知識點屬于《中級會計實務》科目第十六章所得稅

  【知識點】應交所得稅的計算

  第十六章 所得稅

  應交所得稅的計算

  應交所得稅=應納稅所得額×所得稅稅率

  應納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

  (一)納稅調(diào)整增加額

  1.按會計準則規(guī)定核算時不作為收益計入財務報表,但在計算應納稅所得額時作為收益需要交納所得稅。

  2.按會計準則規(guī)定核算時確認為費用或損失計入財務報表,但在計算應納稅所得額時則不允許扣減。

  (二)納稅調(diào)整減少額

  1.按會計準則規(guī)定核算時作為收益計入財務報表,但在計算應納稅所得額時不確認為收益。

  2.按會計準則規(guī)定核算時不確認為費用或損失,但在計算應納稅所得額時則允許扣減。

  一、所得稅會計概述

  (一)所得稅會計的特點

  所得稅會計采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅,資產(chǎn)負債表債務法是從資產(chǎn)負債表出發(fā),通過比較資產(chǎn)負債表上列示的資產(chǎn)、負債按照會計準則規(guī)定確定的賬面價值與按照稅法規(guī)定確定的計稅基礎,對于兩者之間的差異分別應納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異,確認相關(guān)的遞延所得稅負債與遞延所得稅資產(chǎn),并在此基礎上確定每一期間利潤表中的所得稅費用。

  所得稅準則規(guī)范的是資產(chǎn)負債表中遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認和計量。減少未來期間應交所得稅的暫時性差異形成遞延所得稅資產(chǎn);增加未來期間應交所得稅的暫時性差異形成遞延所得稅負債。

  【提示】對于暫時性差異,未來期間由稅前會計利潤計算應納稅所得額時,納稅調(diào)減的屬于“可抵扣暫時性差異”,符合條件的確認遞延所得稅資產(chǎn);未來期間由稅前會計利潤計算應納稅所得額時,納稅調(diào)增的屬于“應納稅暫時性差異”,符合條件的確認遞延所得稅負債。

  中級會計實務知識點正在不斷更新,在學習的同時,還需要通過習題對知識點學習進行鞏固練習。

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