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內(nèi)部債權(quán)與債務(wù)項目的抵銷_2019年中級會計實務(wù)必備知識點

來源:東奧會計在線責(zé)編:張帆2019-07-05 10:45:55

中級會計的學(xué)習(xí)就是不斷的攀登高峰,一步一步攀爬才會到達(dá)頂峰!中級會計考試相關(guān)知識點今日已更新,一起看看今天的知識點吧!

內(nèi)部債權(quán)與債務(wù)項目的抵銷_2019年中級會計實務(wù)必備知識點

【內(nèi)容導(dǎo)航】

內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項目本身的抵銷

內(nèi)部投資收益(利息收入)和利息費用的抵銷

內(nèi)部應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備的抵銷

內(nèi)部應(yīng)收款項相關(guān)的所得稅會計合并抵銷處理

【所屬章節(jié)】

第十九章財務(wù)報告

【知識點】內(nèi)部債權(quán)與債務(wù)項目的抵銷

內(nèi)部債權(quán)與債務(wù)項目的抵銷

(一)內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項目本身的抵銷

抵銷分錄為:

借:債務(wù)類項目

    貸:債權(quán)類項目

(二)內(nèi)部投資收益(利息收入)和利息費用的抵銷

企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部母公司與子公司、子公司相互之間可能發(fā)生持有對方債券等內(nèi)部交易。在編制合并財務(wù)報表時,應(yīng)當(dāng)在抵銷內(nèi)部發(fā)行的應(yīng)付債券和債權(quán)投資等內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的同時,將內(nèi)部應(yīng)付債券和債權(quán)投資相關(guān)的利息費用與投資收益(利息收入)相互抵銷。

應(yīng)編制的抵銷分錄為:

借:投資收益

    貸:財務(wù)費用、在建工程等

(三)內(nèi)部應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備的抵銷

在應(yīng)收賬款采用備抵法核算其壞賬損失的情況下,某一會計期間壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額是以當(dāng)期應(yīng)收賬款為基礎(chǔ)計提的。在編制合并財務(wù)報表時,隨著內(nèi)部應(yīng)收賬款的抵銷,與此相聯(lián)系也需將內(nèi)部應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備抵銷。其抵銷程序如下:

首先抵銷壞賬準(zhǔn)備的期初數(shù),抵銷分錄為:

借:應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備

   貸:未分配利潤——年初

然后將本期計提(或沖回)的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額抵銷,抵銷分錄與計提(或沖回)分錄借貸方向相反。

即:

借:應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備

    貸:信用減值損失

或:

借:信用減值損失

    貸:應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備

具體做法是:先抵期初數(shù),然后抵銷期初數(shù)與期末數(shù)的差額。

(四)內(nèi)部應(yīng)收款項相關(guān)的所得稅會計合并抵銷處理

首先抵銷期初壞賬準(zhǔn)備對遞延所得稅的影響

借:未分配利潤——年初(期初壞賬準(zhǔn)備余額×所得稅稅率)

    貸:遞延所得稅資產(chǎn)

然后確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)期初期末余額的差額,遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=期末壞賬準(zhǔn)備余額×所得稅稅率

若壞賬準(zhǔn)備期末余額大于期初余額

借:所得稅費用(壞賬準(zhǔn)備增加額×所得稅稅率)

    貸:遞延所得稅資產(chǎn)

若壞賬準(zhǔn)備期末余額小于期初余額

借:遞延所得稅資產(chǎn)

    貸:所得稅費用(壞賬準(zhǔn)備減少額×所得稅稅率)

先抵期初,再抵差額。

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注:以上內(nèi)容選自張志鳳老師《中級會計實務(wù)》授課講義

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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