內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)的抵銷2_2019年中級會計實務(wù)必備知識點
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)的抵銷
【所屬章節(jié)】
第十九章財務(wù)報告
【知識點】內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)的抵銷
內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)的抵銷
內(nèi)部交易存貨相關(guān)所得稅會計的合并抵銷處理
1、若內(nèi)部存貨未計提存貨跌價準備
遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=期末存貨中未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(可抵扣暫時性差異)×所得稅稅率
2、若內(nèi)部存貨已計提存貨跌價準備
(1)確認本期合并財務(wù)報表中遞延所得稅資產(chǎn)期末余額(即列報金額)
遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=期末合并財務(wù)報表中存貨可抵扣暫時性差異余額×所得稅稅率
合并財務(wù)報表中存貨賬面價值為站在合并財務(wù)報表角度期末結(jié)存存貨的價值，即集團內(nèi)部銷售方(不是購貨方)存貨成本與可變現(xiàn)凈值孰低的結(jié)果。
合并財務(wù)報表中存貨計稅基礎(chǔ)為集團內(nèi)部購貨方期末結(jié)存存貨的成本。
(2)調(diào)整合并財務(wù)報表中本期遞延所得稅資產(chǎn)
本期期末遞延所得稅資產(chǎn)的調(diào)整金額=合并財務(wù)報表中遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額-購貨方個別財務(wù)報表中已確認的遞延所得稅資產(chǎn)期末余額
①調(diào)整期初數(shù)
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：未分配利潤——年初
注：合并財務(wù)報表中期初遞延所得稅資產(chǎn)調(diào)整金額即為上期期末合并財務(wù)報表中遞延所得稅資產(chǎn)的調(diào)整金額。
②調(diào)整期初期末差額
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：所得稅費用
或作相反分錄。
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注：以上內(nèi)容選自張志鳳老師《中級會計實務(wù)》授課講義
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