受托代理業(yè)務(wù)的核算_2019年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)必備知識(shí)點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張帆2019-07-11 10:32:39

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242385_500x500受托代理業(yè)務(wù)的核算_2019年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)必備知識(shí)點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

受托代理業(yè)務(wù)的概念

受托代理業(yè)務(wù)的界定

受托代理業(yè)務(wù)的核算

【所屬章節(jié)】

第二十一章　民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)

【知識(shí)點(diǎn)】受托代理業(yè)務(wù)的核算

受托代理業(yè)務(wù)的核算

（一）受托代理業(yè)務(wù)的概念

受托代理業(yè)務(wù)：是指民間非營(yíng)利組織從委托方收到受托資產(chǎn)，并按照委托人的意愿(★★)將資產(chǎn)轉(zhuǎn)贈(zèng)給指定的其他組織或者個(gè)人的受托代理過程。

【特別提示】

民間非營(yíng)利組織本身在此業(yè)務(wù)活動(dòng)過程中只是起“中介作用”，沒有權(quán)力改變上述資產(chǎn)的用途或者變更受益人。

（二）受托代理業(yè)務(wù)的界定

受托代理業(yè)務(wù)	接受捐贈(zèng)業(yè)務(wù)
①民間非營(yíng)利組織并不是受托代理資產(chǎn)的最終受益人，只是代受益人保管這些資產(chǎn)	①民間非營(yíng)利組織對(duì)于資產(chǎn)以及資產(chǎn)帶來(lái)的收益具有控制權(quán)
②只是起到中介人的作用，幫助委托人將資產(chǎn)轉(zhuǎn)贈(zèng)或轉(zhuǎn)交給指定的受益人。并沒有權(quán)力改變受益人和受托代理資產(chǎn)的用途	②在限定性捐贈(zèng)中，民間非營(yíng)利組織在按照資產(chǎn)提供者要求使用這些受贈(zèng)資產(chǎn)的前提下，具有一定的自主權(quán)，可以在資產(chǎn)提供者的限定范圍內(nèi)選擇具體的受益人
③委托人通常需要明確指出具體受益人的姓名或受益單位的名稱，才能稱為“指定的”受益人。	無(wú)
④受托代理業(yè)務(wù)通常應(yīng)當(dāng)簽訂明確的書面協(xié)議，而且通常是委托方、受托方和受益人三方共同簽訂的。	無(wú)

（三）受托代理業(yè)務(wù)的核算

總原則：對(duì)于受托代理業(yè)務(wù)，民間非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)比照“接受捐贈(zèng)資產(chǎn)”的原則確認(rèn)和計(jì)量受托代理資產(chǎn)，同時(shí)應(yīng)當(dāng)按照其金額確認(rèn)相應(yīng)的受托代理負(fù)債。

1.收到受托代理資產(chǎn)時(shí)

借：受托代理資產(chǎn)

貸：受托代理負(fù)債

其中，受托代理資產(chǎn)的入賬價(jià)值應(yīng)當(dāng)按照以下方法確定：

(1)如果受托代理資產(chǎn)為現(xiàn)金、銀行存款或其他貨幣資金，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到的金額作為受托代理資產(chǎn)的入賬價(jià)值;

(2)如果受托代理資產(chǎn)為短期投資、存貨、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)等非現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)視不同情況確定其入賬價(jià)值：

①如果委托方提供了有關(guān)憑據(jù)(如發(fā)票、報(bào)關(guān)單、有關(guān)協(xié)議等)，應(yīng)當(dāng)按照憑據(jù)上標(biāo)明的金額作為入賬價(jià)值;

②如果憑據(jù)上標(biāo)明的金額與受托代理資產(chǎn)的公允價(jià)值相差較大，受托代理資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以其公允價(jià)值作為入賬價(jià)值;

③如果捐贈(zèng)方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，受托代理資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照其公允價(jià)值作為入賬價(jià)值。

2.在轉(zhuǎn)贈(zèng)或者轉(zhuǎn)出受托代理資產(chǎn)時(shí)(與接收時(shí)反向)

借：受托代理負(fù)債

貸：受托代理資產(chǎn)