2019年中級(jí)會(huì)計(jì)考試定于9月7日-9日！隨著考試日程的臨近，大家的復(fù)習(xí)重心也都放在了習(xí)題的訓(xùn)練上！為了幫助大家掌握命題規(guī)律，提升應(yīng)試能力，東奧小編在這里特別為大家準(zhǔn)備了2019年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日攻克一大題的內(nèi)容，抓緊時(shí)間練習(xí)一下吧！

【每日攻克一大題】

甲公司適用的所得稅稅率為25%。相關(guān)資料如下：

資料一：2010年12月31日，甲公司以銀行存款44000萬元購入一棟達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的寫字樓，立即以經(jīng)營(yíng)租賃方式對(duì)外出租給乙公司，租期為2年，并辦妥相關(guān)手續(xù)。該寫字樓的預(yù)計(jì)可使用壽命為22年，取得時(shí)成本和計(jì)稅基礎(chǔ)一致。

資料二：甲公司對(duì)該寫字樓采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。所得稅納稅申報(bào)時(shí)，該寫字樓在其預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額均為2000萬元。

資料三：2011年12月31日和2012年12月31日，該寫字樓的公允價(jià)值分別45500萬元和50000萬元。

資料四：2012年12月31日，租期屆滿，甲公司收回該寫字樓，并供本公司行政管理部門使用。甲公司自2013年開始對(duì)寫字樓按年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)尚可使用20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，所得稅納稅申報(bào)時(shí)，該寫字樓在其預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額均為2000萬元。

資料五：2016年12月31日，甲公司以52000萬元出售該寫字樓，款項(xiàng)收訖并存入銀行。

假定不考慮除所得稅以外的稅費(fèi)及其他因素。

要求：

(1)甲公司2010年12月31日購入并立即出租該寫字樓的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(2)編制2011年12月31日投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄。

(3)計(jì)算確定2011年12月31日投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)及暫時(shí)性差異(說明是可抵扣暫時(shí)性差異還是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異);并計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的金額。

(4)編制2012年12月31日甲公司收回該寫字樓的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(5)計(jì)算確定2013年12月31日該寫字樓的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)及暫時(shí)性差異(說明是可抵扣暫時(shí)性差異還是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異);并計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的余額。

(6)編制出售固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。

【答案】

(1)正確答案:

借：投資性房地產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　 44000

    貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 　44000

(2)正確答案:

借：投資性房地產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　1500

    貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　　　　　　　　　　　　1500

(3)正確答案:

2011年12月31日投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為45500萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=44000-2000=42000(萬元)，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=45500-42000=3500(萬元)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=3500×25%=875(萬元)。

(4)正確答案:

借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　 50000

    貸：投資性房地產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　 　45500

           公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　　　　　　　　　　　　4500

借：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　1625

    貸：遞延所得稅負(fù)債　　　　　　　　　　　　　　　1625

(5)正確答案:

2013年12月31日該寫字樓的賬面價(jià)值=50000-50000/20=47500(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=44000-2000×3=38000(萬元)，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=47500-38000=9500(萬元)，遞延所得稅負(fù)債余額=9500×25%=2375(萬元)。

(6)正確答案:

借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　 40000

       累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　 10000

    貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　 50000

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 52000

    貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　 40000

           資產(chǎn)處置損益　　　　　　　　　　　　　　　 12000

借：遞延所得稅負(fù)債　　　　　　　　　　　　　　　2125

    貸：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　2125

注：以上主觀題由東奧《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》教研專家團(tuán)隊(duì)提供

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