中級會計實務(wù)高頻易錯題_一次交易形成非同一控制下企業(yè)合并
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甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%，2×19年4月20日，甲公司以一批原材料和一項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)(債權(quán)投資)向乙公司投資，占乙公司有表決權(quán)股份的75%，并于當(dāng)日起能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?。該批原材料的賬面原價為600萬元，已計提存貨跌價準(zhǔn)備50萬元，公允價值為1000萬元(等于計稅價格);該項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價值為1000萬元，賬面價值為900萬元(其中，成本540萬元，公允價值變動360萬元)。該項交易，甲公司共發(fā)生的與資產(chǎn)交換直接相關(guān)的稅費為26萬元。假定取得投資前甲公司與乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，則2×19年4月20日，甲公司取得該項長期股權(quán)投資時影響當(dāng)期損益的金額為( )萬元。
A. 936
B. 910
C. 450
D. 550
【答案】B
【解析】
甲公司取得該項長期股權(quán)投資時對當(dāng)期損益的影響金額=[1000-(600-50)]+(1000-900)+360=910(萬元)。
【錯誤率】56.00%
【說明】本題大多數(shù)學(xué)員做題時沒有考慮以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)(債權(quán)投資)持有期間的公允價值變動是要結(jié)轉(zhuǎn)到投資收益中的。而稅費影響的是長期股權(quán)投資的入賬價值，并不影響換出資產(chǎn)的損益。
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