2019年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)高頻易錯(cuò)題_遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張帆2019-08-22 11:38:24

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2019年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)高頻易錯(cuò)題_遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量

甲公司2×15年度的會(huì)計(jì)利潤為-1000萬元，按照稅法規(guī)定允許用以后5年稅前利潤彌補(bǔ)虧損。甲公司預(yù)計(jì)2×16～2×18年每年應(yīng)稅收益分別為400萬元、500萬元和160萬元，假定甲公司適用的所得稅稅率始終為25%，無其他暫時(shí)性差異。2×16、2×17年度甲公司按照預(yù)計(jì)分別實(shí)現(xiàn)應(yīng)稅收益400萬元、500萬元。則甲公司2×17年因該事項(xiàng)確認(rèn)遞延所得稅的發(fā)生額為(　　)。

A. 遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額100萬元

B. 遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為0

C. 遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額125萬元

D. 遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額500萬元

【答案】C

【解析】

2×16、2×17、2×18年度3年的預(yù)計(jì)盈利合計(jì)已經(jīng)超過1000萬元的虧損，說明可抵扣暫時(shí)性差異1000萬元能夠在稅法規(guī)定的5年經(jīng)營期內(nèi)轉(zhuǎn)回，應(yīng)確認(rèn)這部分遞延所得稅資產(chǎn)。2×15年年末確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=1000×25%=250(萬元);2×16年轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)的金額=400×25%=100(萬元);2×17年轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)的金額=500×25%=125(萬元)。

遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量

【錯(cuò)誤率】57.00%

【說明】大多數(shù)學(xué)員認(rèn)為利潤彌補(bǔ)虧損完就不需要再做處理了，所以不需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。而實(shí)際上在虧損年度預(yù)計(jì)未來可產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額時(shí)，就該確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，以后年度彌補(bǔ)虧損時(shí)再做轉(zhuǎn)回處理。

注：以上中級(jí)會(huì)計(jì)考試高頻易錯(cuò)題由東奧教研專家團(tuán)隊(duì)提供

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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