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2020年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)每日攻克一大題:8月13日

來(lái)源:東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編:張芳銘2020-08-13 11:02:41

人生最精彩的不是成功的那一瞬間,而是回頭看,那段漆黑看似沒(méi)有盡頭、苦苦摸索的過(guò)程。下面是小編為大家整理的中級(jí)會(huì)計(jì)每日大題,趕快來(lái)學(xué)習(xí)吧!

2020年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)每日攻克一大題:8月13日

2×19年1月1日,甲公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入乙公司同日發(fā)行的面值總額為2 000萬(wàn)元的債券,購(gòu)入時(shí)實(shí)際支付價(jià)款2 078.98萬(wàn)元,另支付交易費(fèi)用10萬(wàn)元。該債券系分期付息、到期還本債券,期限為5年,票面年利率為5%,實(shí)際年利率為4%,每年12月31日支付當(dāng)年利息。甲公司將該債券分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn),至2×19年12月31日,甲公司確認(rèn)的預(yù)期信用損失準(zhǔn)備為20萬(wàn)元,其公允價(jià)值為2 080萬(wàn)元。甲公司于2×20年1月1日變更了債券管理的業(yè)務(wù)模式,將其重分類(lèi)為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn),至2×20年12月31日,甲公司確認(rèn)的預(yù)期信用損失準(zhǔn)備余額為50萬(wàn)元。

假定本題利息收入根據(jù)金融資產(chǎn)賬面余額乘以實(shí)際利率計(jì)算確定,不考慮其他因素。

要求:

(1)編制甲公司2×19年1月1日購(gòu)入乙公司債券的會(huì)計(jì)分錄。

(2)計(jì)算甲公司2×19年應(yīng)確認(rèn)的利息收入,并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制甲公司2×19年12月31日公允價(jià)值變動(dòng)及確認(rèn)預(yù)期信用損失的會(huì)計(jì)分錄。

(4)編制甲公司2×20年1月1日重分類(lèi)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

(5)計(jì)算甲公司2×20年應(yīng)確認(rèn)的利息收入,并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(6)編制甲公司2×20年12月31日確認(rèn)預(yù)期信用損失的會(huì)計(jì)分錄。

【答案】

(1)

借:其他債權(quán)投資—成本2000    

      —利息調(diào)整88.98

  貸:銀行存款2088.98

(2)

2×19年應(yīng)確認(rèn)利息收入=2 088.98×4%=83.56(萬(wàn)元)。

借:應(yīng)收利息100(2 000×5%)

  貸:投資收益83.56

  其他債權(quán)投資—利息調(diào)整16.44

借:銀行存款100

  貸:應(yīng)收利息100

(3)公允價(jià)值變動(dòng)前該金融資產(chǎn)的賬面余額=2 088.98+83.56-100=2 072.54(萬(wàn)元),應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)金額=2 080-2 072.54=7.46(萬(wàn)元)。

借:其他債權(quán)投資—公允價(jià)值變動(dòng)7.46

  貸:其他綜合收益—其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)7.46

借:信用減值損失20

  貸:其他綜合收益—信用減值準(zhǔn)備20

(4)

借:債權(quán)投資—成本2000

     —利息調(diào)整72.54

     其他綜合收益—其他債權(quán)投資公允價(jià)值變7.46

  貸:其他債權(quán)投資—成本2000

        —利息調(diào)整72.54(88.98-16.44)

        —公允價(jià)值變動(dòng)7.46

借:其他綜合收益—信用減值準(zhǔn)備20

  貸:債權(quán)投資減值準(zhǔn)備20

(5)

2×20年應(yīng)確認(rèn)利息收入=2 072.54×4%=82.90(萬(wàn)元)。

借:應(yīng)收利息100(2 000×5%)

  貸:投資收益 82.90

  債權(quán)投資—利息調(diào)整17.10

借:銀行存款100

  貸:應(yīng)收利息100

(6)

借:信用減值損失30

  貸:債權(quán)投資減值準(zhǔn)備30(50-20)

——以上中級(jí)會(huì)計(jì)考試相關(guān)練習(xí)題選自張志鳳老師授課講義

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載

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