企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式_2021年中級會計(jì)實(shí)務(wù)預(yù)習(xí)知識點(diǎn)
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
業(yè)務(wù)模式評估
以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)的業(yè)務(wù)模式
以收取合同現(xiàn)金流量和出售金融資產(chǎn)為目標(biāo)的業(yè)務(wù)模式
其他業(yè)務(wù)模式
【所屬章節(jié)】
第8章金融資產(chǎn)與金融負(fù)債
【知識點(diǎn)】企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式
企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式
1.業(yè)務(wù)模式評估
企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式，是指企業(yè)如何管理其金融資產(chǎn)以產(chǎn)生現(xiàn)金流量。業(yè)務(wù)模式?jīng)Q定企業(yè)所管理金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的來源是收取合同現(xiàn)金流量、出售金融資產(chǎn)還是兩者兼有。
企業(yè)確定其管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式時，應(yīng)當(dāng)注意以下方面：
(1)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在金融資產(chǎn)組合的層次上確定管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式，而不必按照單項(xiàng)金融資產(chǎn)逐項(xiàng)確定業(yè)務(wù)模式。
(2)一個企業(yè)可能會采用多個業(yè)務(wù)模式管理其金融資產(chǎn)。
(3)企業(yè)應(yīng)當(dāng)以企業(yè)關(guān)鍵管理人員決定的對金融資產(chǎn)進(jìn)行管理的特定業(yè)務(wù)目標(biāo)為基礎(chǔ)，確定管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式。
(4)企業(yè)的業(yè)務(wù)模式并非企業(yè)自愿指定，通?？梢詮钠髽I(yè)為實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)而開展的特定活動中得以反映。
(5)企業(yè)不得以按照合理預(yù)期不會發(fā)生的情形為基礎(chǔ)確定管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式。
此外，如果金融資產(chǎn)實(shí)際現(xiàn)金流量的實(shí)現(xiàn)方式不同于評估業(yè)務(wù)模式時的預(yù)期，只要企業(yè)在評估業(yè)務(wù)模式時已經(jīng)考慮了當(dāng)時所有可獲得的相關(guān)信息，這一差異不構(gòu)成企業(yè)財(cái)務(wù)報表的前期差錯，也不改變企業(yè)在該業(yè)務(wù)模式下持有的剩余金融資產(chǎn)的分類。但是，企業(yè)在評估新的金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式時，應(yīng)當(dāng)考慮這些信息。
2.以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)的業(yè)務(wù)模式
在以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)的業(yè)務(wù)模式下，企業(yè)管理金融資產(chǎn)旨在通過在金融資產(chǎn)存續(xù)期內(nèi)收取合同付款來取得現(xiàn)金流量，而不是通過持有并出售金融資產(chǎn)產(chǎn)生整體回報。
3.以收取合同現(xiàn)金流量和出售金融資產(chǎn)為目標(biāo)的業(yè)務(wù)模式
在以收取合同現(xiàn)金流量和出售金融資產(chǎn)為目標(biāo)的業(yè)務(wù)模式下，企業(yè)的關(guān)鍵管理人員認(rèn)為收取合同現(xiàn)金流量和出售金融資產(chǎn)對于實(shí)現(xiàn)其管理目標(biāo)而言都是不可或缺的。例如，企業(yè)的目標(biāo)是管理日常流動性需求同時維持特定的收益率，或?qū)⒔鹑谫Y產(chǎn)的存續(xù)期與相關(guān)負(fù)債的存續(xù)期進(jìn)行匹配。
4.其他業(yè)務(wù)模式
如果企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式，不是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)，也不是既以收取合同現(xiàn)金流量又出售金融資產(chǎn)來實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)，該金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)分類為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。
注：以上中級會計(jì)考試內(nèi)容選自張志鳳老師2020年《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》授課講義
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