企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式_2021年中級會計實務(wù)預(yù)習(xí)知識點




只有勇敢行動,堅持不懈并善于思考的人,才能實現(xiàn)夢想!中級會計預(yù)習(xí)階段已經(jīng)來臨,大家學(xué)習(xí)的怎么樣?預(yù)習(xí)知識點已更新,速來查看!
【內(nèi)容導(dǎo)航】
業(yè)務(wù)模式評估
以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)的業(yè)務(wù)模式
以收取合同現(xiàn)金流量和出售金融資產(chǎn)為目標(biāo)的業(yè)務(wù)模式
其他業(yè)務(wù)模式
【所屬章節(jié)】
第8章金融資產(chǎn)與金融負(fù)債
【知識點】企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式
企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式
1.業(yè)務(wù)模式評估
企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式,是指企業(yè)如何管理其金融資產(chǎn)以產(chǎn)生現(xiàn)金流量。業(yè)務(wù)模式?jīng)Q定企業(yè)所管理金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的來源是收取合同現(xiàn)金流量、出售金融資產(chǎn)還是兩者兼有。
企業(yè)確定其管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式時,應(yīng)當(dāng)注意以下方面:
(1)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在金融資產(chǎn)組合的層次上確定管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式,而不必按照單項金融資產(chǎn)逐項確定業(yè)務(wù)模式。
(2)一個企業(yè)可能會采用多個業(yè)務(wù)模式管理其金融資產(chǎn)。
(3)企業(yè)應(yīng)當(dāng)以企業(yè)關(guān)鍵管理人員決定的對金融資產(chǎn)進行管理的特定業(yè)務(wù)目標(biāo)為基礎(chǔ),確定管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式。
(4)企業(yè)的業(yè)務(wù)模式并非企業(yè)自愿指定,通??梢詮钠髽I(yè)為實現(xiàn)其目標(biāo)而開展的特定活動中得以反映。
(5)企業(yè)不得以按照合理預(yù)期不會發(fā)生的情形為基礎(chǔ)確定管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式。
此外,如果金融資產(chǎn)實際現(xiàn)金流量的實現(xiàn)方式不同于評估業(yè)務(wù)模式時的預(yù)期,只要企業(yè)在評估業(yè)務(wù)模式時已經(jīng)考慮了當(dāng)時所有可獲得的相關(guān)信息,這一差異不構(gòu)成企業(yè)財務(wù)報表的前期差錯,也不改變企業(yè)在該業(yè)務(wù)模式下持有的剩余金融資產(chǎn)的分類。但是,企業(yè)在評估新的金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式時,應(yīng)當(dāng)考慮這些信息。
2.以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)的業(yè)務(wù)模式
在以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)的業(yè)務(wù)模式下,企業(yè)管理金融資產(chǎn)旨在通過在金融資產(chǎn)存續(xù)期內(nèi)收取合同付款來取得現(xiàn)金流量,而不是通過持有并出售金融資產(chǎn)產(chǎn)生整體回報。
3.以收取合同現(xiàn)金流量和出售金融資產(chǎn)為目標(biāo)的業(yè)務(wù)模式
在以收取合同現(xiàn)金流量和出售金融資產(chǎn)為目標(biāo)的業(yè)務(wù)模式下,企業(yè)的關(guān)鍵管理人員認(rèn)為收取合同現(xiàn)金流量和出售金融資產(chǎn)對于實現(xiàn)其管理目標(biāo)而言都是不可或缺的。例如,企業(yè)的目標(biāo)是管理日常流動性需求同時維持特定的收益率,或?qū)⒔鹑谫Y產(chǎn)的存續(xù)期與相關(guān)負(fù)債的存續(xù)期進行匹配。
4.其他業(yè)務(wù)模式
如果企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式,不是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo),也不是既以收取合同現(xiàn)金流量又出售金融資產(chǎn)來實現(xiàn)其目標(biāo),該金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。
注:以上中級會計考試內(nèi)容選自張志鳳老師2020年《中級會計實務(wù)》授課講義
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)