現(xiàn)金流量表_2021年中級會計實務(wù)每日攻克一考點
決定了就勇往直前不后悔，不盲目不順從，對自我最大尊重。2021年中級會計考試時間是9月4-6日，小編為大家整理了重要考點，請大家好好把握學(xué)習(xí)時間！
一、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容及結(jié)構(gòu)
1.現(xiàn)金流量表的內(nèi)容(★★★收付實現(xiàn)制)
(1)現(xiàn)金流量表：是指反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。
注：不能隨時用于支取的定期存款不屬于現(xiàn)金，提前通知金融機構(gòu)便可支取的定期存款屬于現(xiàn)金。
(2)現(xiàn)金等價物：是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。
【特別提示】
①期限短：一般是指從購買日(★★★)起三個月內(nèi)到期。
②現(xiàn)金等價物通常包括三個月內(nèi)到期的短期債券等。
③權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，因而不屬于現(xiàn)金等價物。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況，確定現(xiàn)金等價物的范圍，一經(jīng)確定不得隨意變更。
2.現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)
(1)在現(xiàn)金流量表中：現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物被視為一個整體，企業(yè)現(xiàn)金形式的轉(zhuǎn)換不會產(chǎn)生現(xiàn)金的流入和流出。(如：存現(xiàn)、取現(xiàn))
(2)現(xiàn)金流量表在結(jié)構(gòu)上將企業(yè)一定期間產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分為三類：
①經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;
②投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;
③籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
(3)現(xiàn)金流量表分為正表和補充資料兩部分。
二、現(xiàn)金流量表的填列方法
現(xiàn)金流量：是指某一段時間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出數(shù)量，可以分為三類，即經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
1.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量(★★★倒擠)
經(jīng)營活動：是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。
在我國，企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)采用直接法填列。
其中：
直接法：是指通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別列示經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。
【特別提示】
企業(yè)實際收到的政府補助，無論是與資產(chǎn)相關(guān)還是與收益相關(guān)，均在“收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目填列。
2.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
投資活動：是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建(對內(nèi)投資)和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資(對外投資)及其處置活動。
3.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
籌資活動：是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。
【特別提示】
支付現(xiàn)金股利利息→籌資活動
收到現(xiàn)金股利利息→投資活動
4.匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響(匯兌損益)
三、現(xiàn)金流量表的編制方法及程序
1.直接法和間接法
編制現(xiàn)金流量表時，列報經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的方法有兩種，一是直接法，二是間接法。
我國企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用直接法編報現(xiàn)金流量表，同時要求在附注中提供以凈利潤為基礎(chǔ)調(diào)節(jié)到經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息。
2.工作底稿法、T型賬戶法和分析填列法(3種方法)
在具體編制現(xiàn)金流量表時，可以采用工作底稿法或T型賬戶法，也可以根據(jù)有關(guān)科目記錄分析填列。(分析填列法：常見的方法)
——以上中級會計考試相關(guān)考點內(nèi)容選自張敬富老師授課講義
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