遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量_2022年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)每日練習(xí)一習(xí)題

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：林冬雪2022-08-21 09:00:42

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操千曲爾后曉聲，觀千劍爾后識(shí)器。任何學(xué)問和技術(shù)，都需要無數(shù)次練習(xí)。下面是中級(jí)會(huì)計(jì)考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》的習(xí)題，大家快來練習(xí)吧！

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【單項(xiàng)選擇題】甲公司適用的所得稅稅率為25%，2021年發(fā)生研究開發(fā)支出共計(jì)600萬元，其中研究階段支出150萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出50萬元，符合資本化條件的支出400萬元，該研發(fā)項(xiàng)目在當(dāng)期已達(dá)到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)，并在當(dāng)期攤銷20萬元。稅法規(guī)定，內(nèi)部研發(fā)形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的200%攤銷，且會(huì)計(jì)攤銷方法、攤銷年限和凈殘值均符合稅法規(guī)定，2021年12月31日甲公司因該項(xiàng)無形資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為(　　)萬元。

A.0

B.150

C.380

D.50

【正確答案】A

【答案解析】2021年12月31日甲公司該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=400-20=380(萬元);計(jì)稅基礎(chǔ)=380×200%=760(萬元)，資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，但是內(nèi)部研發(fā)無形資產(chǎn)形成的可抵扣暫時(shí)性差異，不是產(chǎn)生于企業(yè)合并、同時(shí)在確認(rèn)時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，所以不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，選項(xiàng)A正確。

【知識(shí)點(diǎn)】遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量

——以上中級(jí)會(huì)計(jì)考試相關(guān)練習(xí)題選自東奧教研團(tuán)隊(duì)

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