外幣交易的會計處理
精選回答
外幣交易的會計處理：
(一)外幣交易發(fā)生日的會計處理
外幣交易在初始確認(rèn)時，通常采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額；當(dāng)匯率變化不大時，為簡化核算，也可以采用即期匯率的近似匯率折算；即期匯率的近似匯率，是指按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率。通常采用當(dāng)期平均匯率或加權(quán)平均匯率等。
即期匯率，通常是指中國人民銀行公布的當(dāng)日人民幣外匯牌價的中間價。
企業(yè)發(fā)生單純的外幣兌換業(yè)務(wù)或涉及外幣兌換的交易事項，僅用中間價不能反映貨幣買賣的損益，應(yīng)當(dāng)按照交易實際采用的匯率(即銀行買入價或賣出價)折算。
(二)資產(chǎn)負(fù)債表日及結(jié)算日的會計處理
1.外幣貨幣性項目
貨幣性項目，是指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)或者償付的負(fù)債。例如，現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、長期應(yīng)收款、短期借款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、長期借款、應(yīng)付債券和長期應(yīng)付款等。
(1)期末調(diào)整
期末調(diào)整貨幣性項目時，采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算。因資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率與初始確認(rèn)時或者前一資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，計入當(dāng)期損益。
(2)結(jié)算外幣貨幣性項目
結(jié)算外幣貨幣性項目時，將其外幣結(jié)算金額按照當(dāng)日即期匯率折算為記賬本位幣金額，并與原記賬本位幣金額相比較，其差額記入“財務(wù)費用—匯兌差額”等科目。
2.外幣非貨幣性項目
非貨幣性項目，是指貨幣性項目以外的項目。例如，存貨、長期股權(quán)投資、以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。
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