遞延所得稅負債和資產的確認和計量_2023年中級會計實務知識點打卡
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【知識點】遞延所得稅負債和遞延所得稅資產的確認與計量★★★
【所屬章節(jié)】第十六章 所得稅
遞延所得稅負債和遞延所得稅資產的確認與計量
一、遞延所得稅負債的確認和計量
（一）遞延所得稅負債的確認
企業(yè)在確認因應納稅暫時性差異產生的遞延所得稅負債時，應遵循以下原則：
1.除所得稅準則中明確規(guī)定可以不確認遞延所得稅負債的情況以外，企業(yè)對于所有的應納稅暫時性差異均應確認相關的遞延所得稅負債。
2.不確認遞延所得稅負債的特殊情況
（1）商譽的初始確認
（2）商譽的后續(xù)計量
按照會計準則規(guī)定在非同一控制下企業(yè)合并中確認了商譽，并且按照稅法規(guī)定商譽在初始確認時計稅基礎等于賬面價值的，該商譽在后續(xù)計量過程中因會計準則與稅法規(guī)定不同產生暫時性差異的，應當確認相關的所得稅影響。
（3）企業(yè)合并以外的特殊情形
（二）遞延所得稅負債的計量
1.遞延所得稅負債應以相關應納稅暫時性差異轉回期間適用的所得稅稅率計量。（如：享受稅收優(yōu)惠）
2.無論應納稅暫時性差異的轉回期間如何，遞延所得稅負債不要求折現。
二、遞延所得稅資產的確認和計量
（一）遞延所得稅資產的確認
1.確認的一般原則的確認條件：應以未來期間可能取得的應納稅所得額為限（有條件的確認）即，遞延所得稅資產＝基數×未來差異轉回期間的稅率
2.不確認遞延所得稅資產的特殊情形
如果企業(yè)發(fā)生的某項交易或事項不是企業(yè)合并，并且交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，且該項交易中產生的資產、負債的初始確認金額與其計稅基礎不同，產生可抵扣暫時性差異的，會計準則規(guī)定在交易或事項發(fā)生時不確認相關的遞延所得稅資產。
（二）遞延所得稅資產的計量
1.適用稅率的確定：同遞延所得稅負債的計量原則相一致，確認遞延所得稅資產時，應估計相關可抵扣暫時性差異的轉回時間，采用轉回期間適用的所得稅稅率為基礎計算確定。
2.無論相關的可抵扣暫時性差異轉回期間如何，遞延所得稅資產均不予折現。
3.遞延所得稅資產的減值
注：以上中級會計考試學習內容選自張敬富老師《中級會計實務》授課講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載)
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