所得稅費用的確認和計量_2023年中級會計實務(wù)知識點打卡
來源：東奧會計在線責編：譚暢2023-07-06 11:09:24
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【知識點】所得稅費用的確認和計量★★★
【所屬章節(jié)】第十六章 所得稅
所得稅費用的確認和計量
按照資產(chǎn)負債表債務(wù)法進行核算的情況下，利潤表中的所得稅費用由兩個部分組成：當期所得稅和遞延所得稅。
一、當期所得稅
借：所得稅費用
貸：應交稅費——應交所得稅
其中：
1.應納稅所得額=會計利潤（利潤總額）+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額+境外應稅所得彌補境內(nèi)虧損-彌補以前年度虧損。
2.當期所得稅=應納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額。
二、遞延所得稅
遞延所得稅：是指按照企業(yè)會計準則規(guī)定應予確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債在會計期末應有的金額相對于原已確認金額之間的差額，即遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的當期發(fā)生額，但不包括直接計入所有者權(quán)益的交易或事項的所得稅影響。
遞延所得稅=當期遞延所得稅負債的增加+當期遞延所得稅資產(chǎn)的減少-當期遞延所得稅負債的減少-當期遞延所得稅資產(chǎn)的增加。
注：以上中級會計考試學習內(nèi)容選自張敬富老師《中級會計實務(wù)》授課講義
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