指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資
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【知識點】指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資
【所屬章節(jié)】第八章 金融資產(chǎn)和金融負債
指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資
(一)基本原則
1.指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資不需計提減值準備，除了獲得的股利(明確代表投資成本部分收回的股利除外)計入當期損益外，其他相關的利得和損失(包括匯兌損益)均應當計入其他綜合收益，且后續(xù)不得轉(zhuǎn)入當期損益。
2.當其終止確認時，之前計入其他綜合收益的累計利得或損失應當從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出，計入留存收益。
(二)賬務處理
1.科目設置
其他權(quán)益工具投資——成本
——公允價值變動
2.會計分錄
(1)企業(yè)取得金融資產(chǎn)：按公允價值和交易費用之和作為初始入賬金額。
借：其他權(quán)益工具投資——成本(公允價值與交易費用之和)
應收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)
貸：銀行存款等
(2)資產(chǎn)負債表日公允價值變動
①公允價值上升
借：其他權(quán)益工具投資——公允價值變動
貸：其他綜合收益——其他權(quán)益工具投資公允價值變動
②公允價值下降
借：其他綜合收益——其他權(quán)益工具投資公允價值變動
貸：其他權(quán)益工具投資——公允價值變動
(3)持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利
借：應收股利
貸：投資收益
(4)出售其他權(quán)益工具投資(兩個T型賬戶清零)
①
借：銀行存款等
貸：其他權(quán)益工具投資(賬面價值，考慮全部明細科目)
盈余公積(差額，或借方)
利潤分配——未分配利潤(差額，或借方)
②同時：
借：其他綜合收益——其他權(quán)益工具投資公允價值變動
貸：盈余公積
利潤分配——未分配利潤
或相反分錄。
注：以上中級會計考試學習內(nèi)容選自彭婷老師《中級會計實務》2023年授課講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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