內部債權債務的抵銷_2024年中級會計實務預習知識點
有些事不是看到了希望才去堅持，而是堅持了才能看到希望。2024年中級會計師備考進行中，快學習起來為通過中級會計師考試而努力！
【知識點】內部債權債務的抵銷
【所屬章節(jié)】第二十一章 財務報告
內部債權債務的抵銷
(一)應收賬款與應付賬款的抵銷
1.初次編制合并報表時的抵銷
(1)
借：應付賬款(期末余額)
貸：應收賬款(期末余額)
(2)計提壞賬準備抵銷
借：應收賬款——壞賬準備
貸：信用減值損失
(3)確認遞延所得稅資產(chǎn)的抵銷
借：所得稅費用
貸：遞延所得稅資產(chǎn)
2.連續(xù)編制報表時的抵銷
(1)
借：應付賬款(期末余額)
貸：應收賬款(期末余額)
(2)根據(jù)期初內部應收賬款已提過的壞賬準備抵銷
借：應收賬款——壞賬準備
貸：未分配利潤——年初
(3)根據(jù)當年內部應收賬款所計提或沖減的壞賬準備抵銷
借：應收賬款——壞賬準備
貸：信用減值損失
(或相反分錄)
具體做法是：先抵期初數(shù)，然后抵銷期末數(shù)與期初數(shù)的差額
(與個表做法相反，原計提則沖減，原沖減則反沖)。
(4)根據(jù)期初內部遞延所得稅資產(chǎn)抵銷
借：未分配利潤——年初(期初壞賬準備余額×所得稅稅率)
貸：遞延所得稅資產(chǎn)
(5)確認遞延所得稅資產(chǎn)期末期初余額的差額
遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=期末壞賬準備余額×所得稅稅率
①若壞賬準備期末余額大于期初余額(說明個表原計提了壞賬準備，確認了遞延所得稅資產(chǎn)，現(xiàn)需要沖減)
借：所得稅費用(壞賬準備增加額×所得稅稅率)
貸：遞延所得稅資產(chǎn)
②若壞賬準備期末余額小于期初余額(說明個表原沖銷了壞賬準備，沖銷了遞延所得稅資產(chǎn)，現(xiàn)需要反沖)
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：所得稅費用(壞賬準備減少額×所得稅稅率)
(二)債券投資與應付債券的抵銷
1.債權投資/其他債權投資與應付債券抵銷時
借：應付債券(期末攤余成本)
貸：債權投資/其他債權投資(期末攤余成本)
2.投資收益與利息費用抵銷時
借：投資收益(利息收入)
貸：財務費用/在建工程
3.應付利息與應收利息抵銷時(分期付息，一次還本方式下)
借：其他應付款(應付利息)
貸：其他應收款(應收利息)
注：以上中級會計考試學習內容選自彭婷老師《中級會計實務》2023年授課講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
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