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所得稅匯算清繳退稅如何記賬

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：譚暢 2024-07-15 13:27:11

精選回答

東奧中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)

2025-06-27 06:28:02

一、當(dāng)年退稅的會(huì)計(jì)分錄處理

收到退稅款時(shí)：

會(huì)計(jì)分錄為：

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

這一步是將銀行收到的退稅款作為收入記錄，并沖減之前計(jì)提的應(yīng)交所得稅。

結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：

會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

貸：所得稅費(fèi)用

這一步是將之前計(jì)提的應(yīng)交所得稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益，即減少當(dāng)期的所得稅費(fèi)用。

二、以前年度退稅的會(huì)計(jì)分錄處理

收到退稅款時(shí)：

會(huì)計(jì)分錄同樣為：

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

與當(dāng)年退稅相同，也是將銀行收到的退稅款作為收入記錄，并沖減之前計(jì)提的應(yīng)交所得稅。

結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：

首先，會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

貸：以前年度損益調(diào)整

這一步是將之前計(jì)提的應(yīng)交所得稅轉(zhuǎn)入“以前年度損益調(diào)整”科目，以反映對(duì)以前年度損益的影響。

然后，還需要進(jìn)行以下分錄：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

這一步是將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目中，以調(diào)整企業(yè)的未分配利潤(rùn)。

應(yīng)納稅暫時(shí)性差異：是指在確定未來(lái)收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時(shí)性差異，在其產(chǎn)生當(dāng)期應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債(未來(lái)多交稅) 情形：

1.資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)

2.負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)

負(fù)債：計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來(lái)可抵扣金額

則：未來(lái)可抵扣金額=賬面價(jià)值-計(jì)稅基礎(chǔ)

可抵扣暫時(shí)性差異：是指在確定未來(lái)收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時(shí)性差異。在可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生當(dāng)期，符合確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)(未來(lái)少交稅) 情形：

1.資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)

2.負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)

負(fù)債：計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來(lái)可抵扣金額

則：未來(lái)可抵扣金額=賬面價(jià)值-計(jì)稅基礎(chǔ)

特殊項(xiàng)目產(chǎn)生的暫時(shí)性差異：某些交易或事項(xiàng)發(fā)生以后，因?yàn)椴环腺Y產(chǎn)、負(fù)債的確認(rèn)條件而未體現(xiàn)為資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)或負(fù)債，但按照稅法規(guī)定能夠確定其計(jì)稅基礎(chǔ)的，其賬面價(jià)值0與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異也構(gòu)成暫時(shí)性差異。

舉例：

1.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)(不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入15%的部門(mén)準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除)

2.公益性捐贈(zèng)支出(不超過(guò)年度利潤(rùn)總額的12%的部分準(zhǔn)予扣除、超過(guò)部分以后3年內(nèi)扣除)

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順流交易和逆流交易的區(qū)別是什么

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