2024年中級會計實務(wù)第十七章思維導(dǎo)圖：遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)的確認和計量
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【多項選擇題】
甲公司適用的所得稅稅率為25%。2×22年1月1日甲公司取得以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)初始成本為2000萬元，2×22年12月31日其公允價值為2400萬元；以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的權(quán)益工具投資初始成本為1000萬元，2×22年12月31日公允價值為1300萬元。不考慮其他因素，甲公司2×22年12月31日下列項目列報正確的有（ ）。
A. 遞延所得稅資產(chǎn)項目增加100萬元
B. 遞延所得稅負債項目增加75萬元
C. 遞延所得稅負債項目增加175萬元
D. 其他綜合收益項目增加225萬元
【正確答案】C,D
【答案解析】交易性金融資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，應(yīng)確認遞延所得稅負債=400×25%=100（萬元），對應(yīng)“所得稅費用”科目；其他權(quán)益工具投資賬面價值大于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，應(yīng)確認遞延所得稅負債=300×25%=75（萬元），對應(yīng)“其他綜合收益”科目。所以遞延所得稅負債項目增加=100+75=175（萬元），其他綜合收益項目增加=（1300-1000）-75=225（萬元），選項C和D正確。
【判斷題】
企業(yè)在確定當期所得稅時，應(yīng)當在會計利潤的基礎(chǔ)上，按照適用稅收法規(guī)的要求進行調(diào)整，計算出當期應(yīng)納稅所得額，按照應(yīng)納稅所得額與當期適用的所得稅稅率計算確定當期應(yīng)交所得稅。（ ?。?/p>
【正確答案】對
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