2024年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第十七章思維導(dǎo)圖:遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量




思維導(dǎo)圖匯總 | 計(jì)稅基礎(chǔ)與暫時(shí)性差異 | 遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量 |
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【多項(xiàng)選擇題】
甲公司適用的所得稅稅率為25%。2×22年1月1日甲公司取得以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)初始成本為2000萬元,2×22年12月31日其公允價(jià)值為2400萬元;以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的權(quán)益工具投資初始成本為1000萬元,2×22年12月31日公允價(jià)值為1300萬元。不考慮其他因素,甲公司2×22年12月31日下列項(xiàng)目列報(bào)正確的有( ?。?/span>
A. 遞延所得稅資產(chǎn)項(xiàng)目增加100萬元
B. 遞延所得稅負(fù)債項(xiàng)目增加75萬元
C. 遞延所得稅負(fù)債項(xiàng)目增加175萬元
D. 其他綜合收益項(xiàng)目增加225萬元
【正確答案】C,D
【答案解析】交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=400×25%=100(萬元),對(duì)應(yīng)“所得稅費(fèi)用”科目;其他權(quán)益工具投資賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=300×25%=75(萬元),對(duì)應(yīng)“其他綜合收益”科目。所以遞延所得稅負(fù)債項(xiàng)目增加=100+75=175(萬元),其他綜合收益項(xiàng)目增加=(1300-1000)-75=225(萬元),選項(xiàng)C和D正確。
【判斷題】
企業(yè)在確定當(dāng)期所得稅時(shí),應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上,按照適用稅收法規(guī)的要求進(jìn)行調(diào)整,計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)納稅所得額,按照應(yīng)納稅所得額與當(dāng)期適用的所得稅稅率計(jì)算確定當(dāng)期應(yīng)交所得稅。( ?。?/p>
【正確答案】對(duì)
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