2024年中級會計實務(wù)第十七章思維導(dǎo)圖：計稅基礎(chǔ)與暫時性差異
| 思維導(dǎo)圖匯總 | 計稅基礎(chǔ)與暫時性差異 | 遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)的確認和計量 |
2024年中級會計考試即將到來，考生們在這一時間段內(nèi)要好好復(fù)習(xí)一遍知識點。下面整理了《中級會計實務(wù)》第十七章【計稅基礎(chǔ)與暫時性差異】的思維導(dǎo)圖及相關(guān)知識點，一起看看！
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【單項選擇題】
2×23年1月1日，甲公司自證券市場購入當日發(fā)行的一項3年期、票面金額1000萬元，票面年利率5%、到期一次還本付息的一批國債，實際支付價款1022.35萬元，不考慮相關(guān)費用，購買該項債券投資確認的實際年利率為4%，到期日為2×25年12月31日。甲公司將該國債作為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)核算。稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。不考慮其他因素，2×23年12月31日該項以攤余成本計量的金融資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時性差異為（ ）萬元。
A. 40.89
B. 63.24
C. 13.24
D. 0
【正確答案】D
【答案解析】2×23年12月31日債權(quán)投資的賬面價值=1022.35×（1+4%）=1063.24（萬元），稅法對債權(quán)投資的核算與會計一致均采用實際利率法計算，未發(fā)生減值的情況下，計稅基礎(chǔ)與賬面價值相等，不產(chǎn)生暫時性差異。
【單項選擇題】
甲公司2×21年12月31日購入一項固定資產(chǎn)，其初始入賬價值為300萬元，會計上采用雙倍余額遞減法計提折舊，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0；稅法規(guī)定對該類固定資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用年限及凈殘值與會計相同。2×22年12月31日，甲公司對該項固定資產(chǎn)進行減值測試，計提固定資產(chǎn)減值準備60萬元。假定計提減值準備后該項固定資產(chǎn)會計上的折舊年限、折舊方法及凈殘值均沒有發(fā)生變化。假定不考慮其他因素，2×23年12月31日該項固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為（ ）萬元。
A. 270
B. 240
C. 140
D. 225
【正確答案】B
【答案解析】2×23年12月31日該項固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=300-300/10×2=240（萬元）。
注：以上中級會計考試相關(guān)內(nèi)容是由東奧教研團隊提供
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