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2024年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第十六章思維導(dǎo)圖:債務(wù)重組

來(lái)源:東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編:zhangfan2024-08-16 14:20:22
思維導(dǎo)圖匯總
債務(wù)重組


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2024年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第十六章思維導(dǎo)圖:債務(wù)重組

>>>思維導(dǎo)圖

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【單項(xiàng)選擇題】

甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人,甲公司與乙公司進(jìn)行債務(wù)重組,乙公司以一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)償還其所欠全部債務(wù)。債務(wù)重組日,乙公司應(yīng)付債務(wù)的賬面余額為1600萬(wàn)元,乙公司用于償債無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為960萬(wàn)元(原價(jià)為1200萬(wàn)元,累計(jì)攤銷(xiāo)為240萬(wàn)元),公允價(jià)值為1200萬(wàn)元,增值稅稅額為72萬(wàn)元。不考慮其他因素,乙公司因上述交易影響當(dāng)期損益的金額為( ?。┤f(wàn)元。

A. 400

B. 568

C. 640

D. 328

【正確答案】 B

【答案解析】

乙公司因上述交易影響當(dāng)期損益的金額=1600-960-72=568(萬(wàn)元)。

乙公司會(huì)計(jì)處理如下:

借:應(yīng)付賬款            1600

  累計(jì)攤銷(xiāo)            240

 貸:無(wú)形資產(chǎn)            1200

   應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

                   72

   其他收益            568

【多項(xiàng)選擇題】

甲公司銷(xiāo)售商品產(chǎn)生應(yīng)收乙公司貨款1200萬(wàn)元,因乙公司資金周轉(zhuǎn)困難,已逾期1年以上尚未支付,甲公司就該債權(quán)計(jì)提了240萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。2×23年10月20日,雙方經(jīng)協(xié)商達(dá)成以下協(xié)議:乙公司以其生產(chǎn)的100件丙產(chǎn)品和一項(xiàng)應(yīng)收銀行承兌匯票償還所欠甲公司貨款。當(dāng)日,甲公司該項(xiàng)債權(quán)的公允價(jià)值為1000萬(wàn)元。乙公司用以?xún)攤谋a(chǎn)品單件成本為6萬(wàn)元,市場(chǎng)價(jià)格(不含增值稅)為8萬(wàn)元,銀行承兌匯票票面金額為120萬(wàn)元(與公允價(jià)值相等)。10月25日,甲公司收到乙公司的100件丙產(chǎn)品及銀行承兌匯票,乙公司向甲公司開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票,雙方債權(quán)債務(wù)結(jié)清。甲、乙公司均為增值稅一般納稅人,銷(xiāo)售商品適用增值稅稅率均為13%。不考慮其他因素,下列各項(xiàng)關(guān)于該項(xiàng)交易甲公司會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的有(??)。

A. 確認(rèn)當(dāng)期損益40萬(wàn)元

B. 確認(rèn)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額104萬(wàn)元

C. 確認(rèn)丙產(chǎn)品入賬價(jià)值800萬(wàn)元

D. 確認(rèn)應(yīng)收票據(jù)入賬價(jià)值120萬(wàn)元

【正確答案】A,B,D

【答案解析】應(yīng)收票據(jù)按債務(wù)重組日的公允價(jià)值120萬(wàn)元入賬,庫(kù)存商品入賬價(jià)值=放棄債權(quán)的公允價(jià)值-金融資產(chǎn)入賬價(jià)值-增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=1000-120-800×13%=776(萬(wàn)元),投資收益=1000-(1200-240)=40(萬(wàn)元)。甲公司會(huì)計(jì)處理如下:

借:應(yīng)收票據(jù)            120

??庫(kù)存商品            776

??應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)104(800×13%)

??壞賬準(zhǔn)備            240

?貸:應(yīng)收賬款            1200

???投資收益             40

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注:以上中級(jí)會(huì)計(jì)考試相關(guān)內(nèi)容是由東奧教研團(tuán)隊(duì)提供

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