2024年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第十六章思維導(dǎo)圖：債務(wù)重組

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：zhangfan2024-08-16 14:20:22

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思維導(dǎo)圖匯總	債務(wù)重組

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【單項(xiàng)選擇題】

甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，甲公司與乙公司進(jìn)行債務(wù)重組，乙公司以一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)償還其所欠全部債務(wù)。債務(wù)重組日，乙公司應(yīng)付債務(wù)的賬面余額為1600萬(wàn)元，乙公司用于償債無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為960萬(wàn)元（原價(jià)為1200萬(wàn)元，累計(jì)攤銷(xiāo)為240萬(wàn)元），公允價(jià)值為1200萬(wàn)元，增值稅稅額為72萬(wàn)元。不考慮其他因素，乙公司因上述交易影響當(dāng)期損益的金額為（　　）萬(wàn)元。

A. 400

B. 568

C. 640

D. 328

【正確答案】 B

【答案解析】

乙公司因上述交易影響當(dāng)期損益的金額=1600-960-72=568（萬(wàn)元）。

乙公司會(huì)計(jì)處理如下：

借：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　1600

　　累計(jì)攤銷(xiāo)　　　　　　　　　　　　240

　貸：無(wú)形資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　1200

　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

　　　其他收益　　　　　　　　　　　　568

【多項(xiàng)選擇題】

甲公司銷(xiāo)售商品產(chǎn)生應(yīng)收乙公司貨款1200萬(wàn)元，因乙公司資金周轉(zhuǎn)困難，已逾期1年以上尚未支付，甲公司就該債權(quán)計(jì)提了240萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。2×23年10月20日，雙方經(jīng)協(xié)商達(dá)成以下協(xié)議：乙公司以其生產(chǎn)的100件丙產(chǎn)品和一項(xiàng)應(yīng)收銀行承兌匯票償還所欠甲公司貨款。當(dāng)日，甲公司該項(xiàng)債權(quán)的公允價(jià)值為1000萬(wàn)元。乙公司用以?xún)攤谋a(chǎn)品單件成本為6萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格（不含增值稅）為8萬(wàn)元，銀行承兌匯票票面金額為120萬(wàn)元（與公允價(jià)值相等）。10月25日，甲公司收到乙公司的100件丙產(chǎn)品及銀行承兌匯票，乙公司向甲公司開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，雙方債權(quán)債務(wù)結(jié)清。甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，銷(xiāo)售商品適用增值稅稅率均為13%。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于該項(xiàng)交易甲公司會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（??）。

A. 確認(rèn)當(dāng)期損益40萬(wàn)元

B. 確認(rèn)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額104萬(wàn)元

C. 確認(rèn)丙產(chǎn)品入賬價(jià)值800萬(wàn)元

D. 確認(rèn)應(yīng)收票據(jù)入賬價(jià)值120萬(wàn)元

【正確答案】A,B,D

【答案解析】應(yīng)收票據(jù)按債務(wù)重組日的公允價(jià)值120萬(wàn)元入賬，庫(kù)存商品入賬價(jià)值=放棄債權(quán)的公允價(jià)值-金融資產(chǎn)入賬價(jià)值-增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=1000-120-800×13%=776（萬(wàn)元），投資收益=1000-（1200-240）=40（萬(wàn)元）。甲公司會(huì)計(jì)處理如下：

借：應(yīng)收票據(jù)　　　　　　　　　　　　120

??庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　776

??應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）104（800×13%）

??壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　240

?貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　1200

???投資收益　　　　　　　　　　　　　40

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