小規(guī)模收入如何做分錄

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn) 責(zé)編：譚暢 2024-08-29 14:56:05

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2025-06-27 06:24:49

中級(jí)會(huì)計(jì)小規(guī)模收入如何做分錄

小規(guī)模收入的分錄處理，主要涉及到銷(xiāo)售收入的確認(rèn)、增值稅的計(jì)提以及銷(xiāo)售成本的結(jié)轉(zhuǎn)等方面。

一、銷(xiāo)售收入確認(rèn)

當(dāng)小規(guī)模納稅人實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入時(shí)，無(wú)論是售出貨物還是提供勞務(wù)，都需要進(jìn)行會(huì)計(jì)分錄處理。具體分錄如下：

借：銀行存款/應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(按簡(jiǎn)易征收法確認(rèn))

小規(guī)模納稅人的增值稅使用簡(jiǎn)易征收法，征收率通常為3%，且不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。同時(shí)，銷(xiāo)售收入是企業(yè)通過(guò)產(chǎn)品銷(xiāo)售或提供勞務(wù)所獲得的貨幣收入，以及形成的應(yīng)收銷(xiāo)貨款。

二、增值稅計(jì)提

小規(guī)模納稅人在實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入時(shí)，同樣需要計(jì)提增值稅。雖然增值稅的征收率較低，且不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，但仍是企業(yè)稅負(fù)的一部分。具體分錄如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款(或暫不支付，留待繳納時(shí)處理)

在實(shí)際操作中，小規(guī)模納稅人可能并不需要在每次銷(xiāo)售收入確認(rèn)時(shí)都進(jìn)行增值稅的實(shí)際繳納。相反，他們可能會(huì)選擇按季度或年度進(jìn)行增值稅的匯總繳納。因此，上述分錄中的“銀行存款”部分可能并不總是發(fā)生。

三、銷(xiāo)售成本結(jié)轉(zhuǎn)

在確認(rèn)銷(xiāo)售收入的同時(shí)，小規(guī)模納稅人還需要結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的銷(xiāo)售成本。具體分錄如下：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品/原材料等

這一步是將已售出的商品或已提供的勞務(wù)的成本從庫(kù)存商品或原材料等賬戶(hù)中轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本賬戶(hù)，以反映企業(yè)銷(xiāo)售活動(dòng)的真實(shí)成本。

四、特殊情況處理

1.達(dá)到免稅條件：如果小規(guī)模納稅人滿(mǎn)足免稅條件，可以免征增值稅。此時(shí)，需要進(jìn)行以下分錄處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

貸：營(yíng)業(yè)外收入——政府免稅補(bǔ)貼

2.政府補(bǔ)貼收入：如果小規(guī)模納稅人收到政府補(bǔ)貼，也需要進(jìn)行會(huì)計(jì)分錄處理。具體分錄如下：

借：銀行存款/現(xiàn)金賬戶(hù)

貸：收入——政府補(bǔ)貼收入

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